做账实操-印刷制造业全盘账务处理分录

会计实操文库1/12做账实操-印刷制造业全盘账务处理分录一、资金与筹资（1–10）收到股东投资款借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,000提取现金备用借：库存现金20,000贷：银行存款20,000现金存入银行借：银行存款5,000贷：库存现金5,000支付银行转账手续费借：财务费用—手续费200贷：银行存款200收到银行存款利息借：银行存款800贷：财务费用—利息收入800取得短期流动资金贷款借：银行存款500,000贷：短期借款500,000偿还部分银行贷款借：短期借款200,000贷：银行存款200,000支付贷款利息借：财务费用—利息支出6,000贷：银行存款6,000预付海德堡印刷机定金借：预付账款—设备款50,000贷：银行存款50,000收回员工出差借款借：银行存款3,000贷：其他应收款—员工借款3,000二、原材料与版材采购（印刷业核心）（11–25）购入卷筒纸/双胶纸（增值税专票）借：原材料—纸张400,000借：应交税费—应交增值税(进项)52,000贷：应付账款452,000购入印刷油墨（黑/彩）借：原材料—油墨60,000借：应交税费—应交增值税(进项)7,800贷：银行存款67,800购入PS版/CTP版材（印刷专用）借：原材料—版材20,000借：应交税费—应交增值税(进项)2,600贷：应付账款22,600购入装订辅料（胶水、铁丝、封面纸）借：原材料—装订辅料30,000借：应交税费—应交增值税(进项)3,900贷：银行存款33,900购入打包材料（纸箱、缠绕膜）借：周转材料—包装物8,000借：应交税费—应交增值税(进项)1,040贷：银行存款9,040购入印刷机专用配件（墨辊、橡皮布）借：周转材料—低值易耗品15,000借：应交税费—应交增值税(进项)1,950贷：银行存款16,950支付纸张运输费（入材料成本）借：原材料—纸张5,000贷：银行存款5,000预付纸张供应商货款借：预付账款—甲纸厂100,000贷：银行存款100,000收到货物，冲抵预付款借：应付账款100,000贷：预付账款—甲纸厂100,000支付剩余材料款借：应付账款352,000贷：银行存款352,000月末盘点，纸张盘盈（计量误差）借：原材料—纸张1,200贷：待处理财产损溢1,200月末盘点，油墨盘亏（挥发损耗）借：待处理财产损溢900贷：原材料—油墨900盘盈经批准冲减管理费用借：待处理财产损溢1,200贷：管理费用1,200盘亏经批准计入制造费用（正常损耗）借：制造费用—物料消耗900贷：待处理财产损溢900采购纸张质量问题退货借：应付账款22,600借：应交税费—应交增值税(进项)-2,600贷：原材料—纸张20,000三、生产领用与制造费用（印刷→装订→打包）（26–45）印刷车间领用卷筒纸借：生产成本—直接材料320,000贷：原材料—纸张320,000领用彩色油墨借：生产成本—直接材料45,000贷：原材料—油墨45,000领用CTP版材（一次性使用）借：生产成本—直接材料12,000贷：原材料—版材12,000装订车间领用铁丝、胶水借：生产成本—直接材料18,000贷：原材料—装订辅料18,000领用包装材料借：生产成本—包装费6,000贷：周转材料—包装物6,000摊销印刷机橡皮布（本月摊销）借：制造费用—低值易耗品摊销2,500贷：周转材料—低值易耗品2,500支付车间本月电费（高耗能行业）借：制造费用—水电费35,000贷：银行存款35,000支付车间水费借：制造费用—水电费2,000贷：银行存款2,000支付印刷机维修费（更换零件）借：制造费用—修理费8,000贷：银行存款8,000计提车间厂房租金借：制造费用—租赁费20,000贷：应付账款—房租20,000计提印刷机、折页机折旧借：制造费用—折旧费40,000贷：累计折旧40,000计提车间管理人员工资借：制造费用—工资28,000贷：应付职工薪酬28,000购买车间劳保用品（手套、口罩）借：制造费用—劳保费1,500贷：银行存款1,500支付印刷品检测费借：制造费用—质检费3,000贷：银行存款3,000支付车间废气处理环保费借：制造费用—环保费4,000贷：银行存款4,000外协加工（精装书壳制作）借：生产成本—外协加工费30,000贷：应付账款—外协厂30,000支付外协加工费借：应付账款—外协厂30,000贷：银行存款30,000处理生产废料（暂估入库，见后续分录70）借：原材料—废纸边2,000贷：生产成本—直接材料2,000核算生产废品损失（不可修复）借：废品损失4,000贷：生产成本4,000结转制造费用至生产成本借：生产成本—制造费用144,000贷：制造费用144,000四、人工薪酬（46–55）计提印刷机机长、操作工工资借：生产成本—直接人工150,000贷：应付职工薪酬—工资150,000计提装订车间工人工资借：生产成本—直接人工80,000贷：应付职工薪酬—工资80,000计提厂部管理人员工资借：管理费用—工资60,000贷：应付职工薪酬—工资60,000计提销售人员工资借：销售费用—工资45,000贷：应付职工薪酬—工资45,000计提设计部（制版）人员工资借：研发支出/生产成本30,000贷：应付职工薪酬—工资30,000实际发放本月工资借：应付职工薪酬—工资365,000贷：银行存款365,000计提单位承担社保费借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用58,000贷：应付职工薪酬—社保58,000缴纳社保费借：应付职工薪酬—社保58,000借：其他应收款—个人社保22,000贷：银行存款80,000计提职工福利费（过节费）借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用29,000贷：应付职工薪酬—福利费29,000报销员工食堂餐费借：应付职工薪酬—福利费5,000贷：银行存款5,000五、固定资产与设备（56–65）购入全新海德堡四色印刷机借：固定资产1,800,000借：应交税费—应交增值税(进项)234,000贷：银行存款2,034,000购入二手骑马钉联动线借：固定资产200,000借：应交税费—应交增值税(进项)26,000贷：银行存款226,000车间进行消防改造工程借：在建工程60,000贷：银行存款60,000消防工程完工验收转固借：固定资产60,000贷：在建工程60,000计提办公设备折旧借：管理费用—折旧费4,000贷：累计折旧4,000购入电脑制版设备借：固定资产50,000借：应交税费—应交增值税(进项)6,500贷：银行存款56,500购置印刷模具（刀模）借：周转材料—刀模12,000贷：银行存款12,000刀模按批次摊销借：制造费用4,000贷：周转材料—刀模4,000处置报废旧印刷机，收到残值借：银行存款15,000贷：固定资产清理15,000结转旧设备处置净损失借：资产处置损益5,000贷：固定资产清理5,000六、销售与应收（66–78）销售画册一批，款未收借：应收账款565,000贷：主营业务收入500,000贷：应交税费—应交增值税(销项)65,000收到客户印刷预付款（定金）借：银行存款100,000贷：合同负债100,000货物完工发货，冲抵预付款并开票借：合同负债100,000借：应收账款465,000贷：主营业务收入500,000贷：应交税费—应交增值税(销项)65,000收到客户回款借：银行存款565,000贷：应收账款565,000销售生产废料（废纸边）借：银行存款2,260贷：其他业务收入2,000贷：应交税费—应交增值税(销项)260支付送货物流费借：销售费用—运输费5,000贷：银行存款5,000支付展会参展费（宣传印刷业务）借：销售费用—广告费18,000贷：银行存款18,000计提坏账准备借：信用减值损失4,000贷：坏账准备4,000确认某客户坏账无法收回借：坏账准备2,000贷：应收账款2,000收回已核销的坏账借：应收账款1,000贷：坏账准备1,000借：银行存款1,000贷：应收账款1,000支付销售人员提成借：销售费用—提成9,000贷：银行存款9,000因印刷质量问题给予客户现金折让借：主营业务收入1,000借：应交税费—应交增值税(销项)-130贷：应收账款1,130设计费收入（单独收费）借：银行存款11,300贷：其他业务收入10,000贷：应交税费—应交增值税(销项)1,300七、期间费用（79–85）购买办公用品（打印纸、墨盒）借：管理费用—办公费2,500贷：银行存款2,500报销总经理差旅费借：管理费用—差旅费6,000贷：银行存款6,000支付业务招待费借：管理费用—业务招待费3,000贷：银行存款3,000支付电话费、宽带费借：管理费用—通讯费1,800贷：银行存款1,800支付办公楼物业费借：管理费用—物业费4,000贷：银行存款4,000支付年度审计费借：管理费用—咨询审计费10,000贷：银行存款10,000缴纳印花税（购销合同）借：税金及附加1,500贷：银行存款1,500八、税费核算（86–90）计提城市维护建设税借：税金及附加2,100贷：应交税费—城建税2,100计提教育费附加借：税金及附加900贷：应交税费—教育费附加900计提地方教育附加借：税金及附加600贷：应交税费—地方教育附加600缴纳上月应交增值税借：应交税费—未交增值税30,000贷：银行存款30,000计提季度企业所得税借：所得税费用45,000贷：应交税费—应交企业所得税45,000九、成本与损益结转（91–98）本月完工印刷品入库（假设全部完工）借：库存商品—印刷品799,000贷：生产成本799,000结转本月已售印刷品成本借：主营业务成本420,000贷：库存商品—印刷品420,000结转废料成本借：其他业务成本2,000贷：原材料—废纸边2,000结转收入类科目借：主营业务收入499,000借：其他业务收入12,000贷：本年利润511,000结转成本费用类科目借：本年利润536,400贷：主营业务成本420,000贷：其他业务成本2,000贷：税金及附加10,000贷：销售费用50,000贷：管理费用40,000贷：财务费用5,400贷：信用减值损失4,000贷：资产处置损益5,000结转所得税费用借：本年利润45,000贷：所得税费用45,000将本年利润转入未分配利润（假设盈利）借：本年利润（余额）贷：利润分配—未分配