财务报表粉饰及识别学习教案

会计学1财务报表粉饰(fěnshì)及识别PPT课件第一页，共25页。目录(mùlù)一、财务报表及其勾稽关系(guānxì)二、粉饰(fěnshì)的财务报表类型四、中小企业财务报表造假的特点五、识别真假财务报表的几种方法三、粉饰财务报表的几种手段第1页/共25页第二页，共25页。一、财务报表及其勾稽关系(guānxì)

目录(mùlù)第2页/共25页第三页，共25页。一、财务报表与勾稽关系(guānxì)_认识财务报表●反映企业在某一特定日期(rìqī)财务状况的报表●理论依据：“资产=负债+所有者权益”●时点报表,静态报表●报表内的项目按流动性大小排列。●反映企业在一定(yīdìng)期间的经营成果及其分配情况的报表。●理论依据：“收入-费用=利润”。●动态报表、期间报表●报表内项目按收入、成本、费用、利润排列3、现金流量表2、利润及利润分配表●反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息●理论依据：现金净流量=现金流入—现金流出●动态报表、期间性报表1、资产负债表第3页/共25页第四页，共25页。一、财务报表与勾稽关系(guānxì)勾稽关系(guānxì)：某个财务报表和另一个财务报表之间以及本财务报表项目的内在逻辑对应关系(guānxì)第4页/共25页第五页，共25页。一、财务报表与勾稽关系(guānxì)_表内勾稽关系(guānxì)1、表内勾稽关系(guānxì)资产负债表流动资产+长期资产=资产总额流动负债+长期负债=负债总额资产=负债+所有者权益利润表收入(shōurù)-费用=利润现金流量表现金流入-现金流出=现金净流量现金及现金等价物增加额=三项净流量之和主表与补充材料中经营活动产生的现金流量净额相等主表与补充材料中现金及现金等价物净增加额相等）第5页/共25页第六页，共25页。一、财务报表与勾稽关系(guānxì)_表间勾稽关系(guānxì)2、表间勾稽关系(guānxì)资产负债表与利润表1、资产负债表中的未分配利润（期末数）=资产负债表中的未分配利润的期初数+利润表中当年净利润=利润表中的未分配利润2、资产负债表科目与利润表科目内容(nèiróng)相关的勾稽关系资产负债表、利润表与现金流量表1、资产负债表的现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数-期初数=现金流量表的现金及现金等价物净增加额2、通过倒扎法把资产负债表、利润表与现金流量表联系起来如：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入+应收账款（应收票据）的减少（或-应收账款的增加）+预收账款的增加（-预收账款的减少）+本期增值税销项税额第6页/共25页第七页，共25页。二、粉饰(fěnshì)财务报表的类型目录(mùlù)第7页/共25页第八页，共25页。二、粉饰(fěnshì)财务报表类型1、粉饰经营业绩(yèjì)高估利润、低估利润、利润清洗及利润均衡化2、粉饰财务状况高估资产、低估负债3、粉饰现金流量突击制造现金流量混淆现金流量的类别第8页/共25页第九页，共25页。

三、粉饰财务报表的几种(jǐzhǒnɡ)手段目录(mùlù)第9页/共25页第十页，共25页。三、粉饰(fěnshì)财务报表的几种手段第10页/共25页第十一页，共25页。三、粉饰财务报表的几种(jǐzhǒnɡ)手段第11页/共25页第十二页，共25页。四、中小企业财务报表造假(zàojiǎ)的特点目录(mùlù)第12页/共25页第十三页，共25页。四、中小企业财务报表造假(zàojiǎ)的特点财务账目管理混乱收入项目失真成本费用失实第13页/共25页第十四页，共25页。五、识别真假财务报表的几种(jǐzhǒnɡ)方法

目录(mùlù)第14页/共25页第十五页，共25页。五、识别(shíbié)真假财务报表的几种方法_报表分析通过财务报表分析判断结构分析异常变动分析勾稽关系(guānxì)分析形成报表项目依据分析关联方交易分析

第15页/共25页第十六页，共25页。五、识别真假财务报表的几种(jǐzhǒnɡ)方法_报表分析结构分析其他应收应付款金额异常虚拟资产的金额异常企业连续多年通过(tōngguò)非经营性收益得以保持盈利记录往来账项分析（重分类调整\账龄分析）报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易企业高度依赖于持续不断的再融资（包括股票和债务融资）才得以持续经营最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩第16页/共25页第十七页，共25页。五、识别(shíbié)真假财务报表的几种方法_报表分析异常变动分析报表项目余额和金额变动幅度异常惊人在某个(mǒuɡè)会计期间计提了巨额的资产减值准备第17页/共25页第十八页，共25页。五、识别真假财务报表(bàobiǎo)的几种方法_报表(bàobiǎo)分析勾稽关系分析在连年报告净利润的同时，经营活动产生的现金流量持续入不敷出在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势销售收入增加存货减少、销售收入增加应收账款减少、存货增加应付账款减少应收账款的增幅明显高于收入的增幅；与销售成本相关的会计记录（如购货、销售、现金支付日记账）明显不相勾稽有贷款但没有相应的利息支出，或有利息支出但未体现贷款；有租赁办公(bàngōng)场所，但没有相应的租金支出第18页/共25页第十九页，共25页。五、识别真假财务报表(bàobiǎo)的几种方法_报表(bàobiǎo)分析形成报表项目依据分析销售(xiāoshòu)收入\销售(xiāoshòu)成本挂账无依据或依据不足(销售(xiāoshòu)合同、出库凭证\采购合同、发票、收货单)销售(xiāoshòu)收入与销售(xiāoshòu)成本的结转政策随意变更存货\应收账款挂账依据不足(采购合同\盘点记录\函证确认)银行存款往来调节表或其他调节表出现重大差异（未达账项不调整）固定资产及其他资产入账依据不足(产权凭证\资产评估依据\资产构成)固定资产和无形资产的折旧或摊销政策随意变更（折旧方法、年限）第19页/共25页第二十页，共25页。五、识别真假财务报表的几种方法(fāngfǎ)_报表分析关联方交易分析企业设立了众多的特殊目的实体，且资金往来频繁；企业与关联方的资金往来频繁，委托付款或委托收款现象突出；异常的、违背公平交易原则的关联交易将亏损子公司排除在合并报表之外；采用成本法反映(fǎnyìng)亏损的被投资单位；经常将长期投资转让给关联方或与关联方置换频繁与关联方发生经营资产买卖行为第20页/共25页第二十一页，共25页。五、识别真假财务报表的几种方法(fāngfǎ)_行业特点分析行业特点分析生产制造型企业财务报表特点固定资产占资产比重大应收账款\存货周转相对慢商贸流通型企业财务报表特点固定资产金额小应收账款、存货周转快资产负债率高服务类企业财务报表特点固定资产少管理费用中人工成本高现金流动频繁(pínfán),量大房地产企业财务报表特点预收账款余额大应收账款科目余额小存货与预收账款保持正相关第21页/共25页第二十二页，共25页。五、识别真假财务报表的几种方法_经营(jīngyíng)特点分析经营特点分析企业的净利率以远高于竞争对手的速度迅猛增长；企业的主要成本费用率大大低于其竞争对手企业经营业绩与其(yǔqí)所处的行业地