资产减值准备与资产处置核销管理制度

资产减值准备与资产处置、核销管理制度一、总则1.为了规范本单位资产减值准备的计提、资产处置与核销的管理，确保资产的安全完整，真实反映单位的财务状况和经营成果，根据国家有关法律法规及财务制度，结合本单位实际情况，特制定本制度。2.本制度适用于本单位所属各部门及下属单位的各类资产，包括但不限于固定资产、无形资产、存货、长期股权投资等。二、资产减值准备管理（一）资产减值迹象的判断1.定期对资产进行清查盘点，当存在下列迹象之一时，应当进行减值测试：-资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。-企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。-市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。-有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。-资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。-企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。-其他表明资产可能已经发生减值的迹象。（二）资产减值测试1.资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。2.资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的净额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。3.资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。（三）资产减值准备的计提1.资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。2.固定资产、无形资产等长期资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。存货跌价准备在符合条件时可以转回。（四）资产减值准备的核算与披露1.财务部门应按照会计准则的规定，对计提的资产减值准备进行正确的会计核算，在财务报表中如实反映资产减值准备的计提情况及其对资产账面价值的影响。2.在财务报告附注中，应当披露与资产减值准备有关的下列信息：-各项资产减值准备的期初余额、本期计提额、本期转回额、期末余额。-计提资产减值准备的依据、方法和程序。-资产减值损失对当期损益的影响金额。三、资产处置管理（一）资产处置的范围1.闲置或不需用的资产。2.已达到或超过使用年限且无法继续使用的资产。3.由于技术进步等原因，已不能继续使用的资产。4.盘亏、毁损、被盗等非正常损失的资产。5.因单位撤销、合并、分立、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或使用权转移的资产。6.依照国家有关规定需要进行处置的其他资产。（二）资产处置的审批权限1.建立严格的资产处置审批制度，明确不同金额和性质的资产处置的审批权限。一般情况下，小额资产处置可由部门负责人审批；中等金额资产处置需经分管领导审批；重大资产处置必须经过单位领导班子集体研究决策，并报上级主管部门批准（如适用）。2.对于涉及国有资产的处置，应严格按照国有资产管理的相关法律法规和规定程序进行审批，确保国有资产处置的合法合规性。（三）资产处置的方式1.资产出售：通过公开拍卖、招标、协议转让等方式将资产出售给其他单位或个人。2.资产报废：对于已不能继续使用且无转让价值的资产，按照规定程序进行报废处理。报废资产应进行清理、拆除，并对可回收利用的部分进行妥善处理。3.资产捐赠：在符合单位公益目标和相关法律法规的前提下，将资产捐赠给慈善机构、教育机构、公益组织等。4.资产置换：与其他单位进行资产置换，以优化资产配置，提高资产使用效率。5.其他合法的资产处置方式。（四）资产处置的程序1.资产使用部门提出资产处置申请，填写资产处置申请表，详细说明资产的名称、规格型号、购置时间、购置金额、处置原因、拟处置方式等信息，并附上相关证明材料，如资产清查盘点报告、技术鉴定报告、损坏情况说明等。2.资产管理部门对资产处置申请进行初审，核实资产的基本情况，检查处置申请的合规性和完整性。对于符合处置条件的申请，提出初审意见，并提交财务部门审核。3.财务部门对资产处置申请进行财务审核，重点审核资产的账面价值、已计提的折旧或减值准备、处置价格的合理性等，并根据审核结果提出财务意见。4.根据审批权限，将资产处置申请提交相关领导或上级主管部门进行审批。审批通过后，按照批准的处置方式组织实施资产处置。5.在资产处置过程中，应严格按照相关法律法规和规定程序进行操作，确保资产处置的公开、公平、公正。对于资产出售，应选择具有相应资质的中介机构或交易平台进行公开交易，并签订合法有效的交易合同。6.资产处置完成后，资产管理部门应及时办理资产产权变更手续，如资产过户、注销登记等，并将相关资料归档保存。财务部门根据资产处置结果进行相应的会计处理，调整资产账面价值和相关财务账目。四、资产核销管理（一）资产核销的条件1.有确凿证据表明资产已经不能给单位带来经济利益或者带来的经济利益很可能流入单位的金额低于其账面价值。2.资产已被依法定程序批准核销，如法院判决、破产清算、政府部门责令核销等。（二）资产核销的审批权限资产核销审批权限参照资产处置的审批权限执行，重大资产核销必须经过单位领导班子集体研究决策，并报上级主管部门批准（如适用）。（三）资产核销的程序1.资产使用部门或相关责任部门提出资产核销申请，填写资产核销申请表，详细说明资产的名称、规格型号、购置时间、购置金额、核销原因、相关证明材料等信息。2.资产管理部门对资产核销申请进行审核，核实资产的基本情况和核销原因，检查相关证明材料的真实性和合法性。对于符合核销条件的申请，提出审核意见，并提交财务部门审核。3.财务部门对资产核销申请进行财务审核，重点审核资产的账面价值、已计提的折旧或减值准备、核销对财务报表的影响等，并根据审核结果提出财务意见。4.根据审批权限，将资产核销申请提交相关领导或上级主管部门进行审批。审批通过后，财务部门按照会计准则的规定进行资产核销的会计处理，冲减资产账面价值和相关权益科目。5.资产管理部门应将资产核销的相关资料归档保存，并在资产管理信息系统中进行核销记录，确保资产信息的准确性和完整性。五、监督与检查1.建立健全资产减值准备、资产处置与核销的内部监督机制，加强对相关业务流程的监督检查。内部审计部门应定期对资产减值准备的计提、资产处置与核销的合规性、真实性和准确性进行审计，并出具审计报告。2.对违反本制度规定，擅自进行资产减值准备计提、资产处置与核销，或