营改增对工程造价管理的影响及应对策略

营改增”对工程造价管理的影响及应对策略

摘要建筑企业作为我国经济发展重要的第二支柱性产业，对国家城市建设起到重要作用，建筑行业能否长远发展关系国家经济基础建设，是国家经济建设发展的关键因素。因此，“营改增”税收体系的全面实施必然对建筑企业产生重要影响，对工程造价方面尤为突出，深入分析“营改增”对工程造价管理的影响及应对策略对于建筑业良性发展具有重要的意义关键词：营改增,建筑业,工程造价,影响

目录第1章前言…………………1第2章建筑业“营改增”全面实施………22.1背景分析……………2第3章建筑业实施“营改增”的意义…………………33.1解决了建筑业内存在的重复征税问题…………33.2有利于建筑业进行技术改造和设新………………33.3有利于建筑业避免偷税漏税，健全科学税收制度………………3第4章建筑业“营改增”对工程造价的影响……………44.1“营改增”对造价预算的影响……………………44.2对工程造价价税分离造成的影响…………………44.3对工程造价计量模式造成的影响…………………44.4对工程造价纳税时间造成的影响…………………54.5对工程造价人员的定价能力的影响………………5第5章建筑企业针对“营改增”工程造价影响的对策…………………65.1完善投标报价体系…………………65.2调整工程造价管理模式……………65.2.1科学控制采购成本……………65.2.2科学控制人工成本……………65.2.3科学控制管理费开支…………65.3要深入贯彻落实关于企业财政补贴制……………65.4提高造价期间增值税抵扣意识……………………75.5选择适当的工程成本管理方式……………………75.6强化工程造价审核力度……………7第6章结论………………8参考文献……………………9致谢……………………10第1章前言随着国家经济发展日益加快，税收体系不断完善，建筑业税收矛盾逐步体现，工程造价模式已不适应建筑业现代化发展，“营改增”税收体系正是在此条件下逐步落实展开，建筑业如何在“营改增”的税收制度下平稳过渡，提升建筑工程效益，降低对工程造价的影响是需要相关工作人员进行深入分析，了解“营改增”对工程造价管理的影响及应对策略。第2章建筑业“营改增”全面实施背景分析现阶段，我国正处于税制改革的重要阶段，“营改增”作为我国税制政策的一个新起点，对于进一步调整市场经济制度，有效地规避营业税与增值税两者之间相互限制问题，解决重复征税，降低企业税收负担方面具有重要作用，具体到建筑行业来说，营改增的具体实施是机遇与挑战并存，是一项系统而复杂的变革，不仅涉及范围广泛，影响力巨大，对建筑业结构性调整及工程造价的管理方面必将产生深远的意义。第一阶段：2016年3月5日，国务院总理李克强在第十二届全国人民大会第四次会议政府工作报告中指出，从2016年5月1日起，全面实施“营改增”，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业、并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号），万众期待的营改增实施细则终于落地，建筑业增值税税率确定为11%。第二阶段：在2018年4月4日财政部和国家税务总局发布《关于调整增值税税率的通知》（财税{2018}32号），自2018年5月1日将建筑业的增值税税率从11%将至10%。第三阶段：在第十三届全国人大二次会议中国务院总理李克强发表政府报告，在报告中指要实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举，为深化增值税改革，将建筑业现行10%的税率将至9%，至此，建筑行业增值税税率确定在9%。建筑行业作为国家主导产业，对国家的基建建设及城市发展和国民经济发展的平稳有序运行有着重要影响，由于建筑行业周期时间长，资金用量大，生产环节繁琐等问题，营改增的全面实施对建筑行业的冲击影响巨大，尤其是对工程造价管理造成了较为突出的影响。第3章建筑业实施“营改增”的意义3.1解决了建筑业内存在的重复征税问题中国改革开放以来一直处于经济转型时期，营业税与增值税并存的局面长期存在，导致各产业之间，上下游产业链之间存在重复征税问题。建筑行业工程施工中的原材料属于增值税的征收范围，在企业购买原材料的过程中已经缴纳了相应的增值税，按照增值税征收条例相应的增值税应计入进项税额，此进项税额可从销项税中抵扣。但由于建筑业不属于增值税纳税人，不能按照此方法进行纳税，导致进项税无法抵扣。只能按照营业税的方法进行征税，此营业税中包含已缴纳的原材料增值税，由此造成建筑业上下游间存在重复征税问题，而建筑业实施“营改增”后重复征税的问题将得到根本有效的解决。3.2有利于建筑业进行技术改造和设备更新我国从2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，由生产性增值税转变为消费性增值税，在此模式下允许纳税人在计算增值税时，外购的固定资产的价值一次性全部扣除，但由于建筑行业一直实行营业税制度，购进的固定资产无法进行抵扣，导致企业税负水平居高不下，然而实施营改增后，可以抵扣购进固定资产的进项税额，调动企业进行设备改进及技术更新的积极性，逐步增大技术含量，促进固定资产投资的较快增长。3.3有利于建筑业避免偷税漏税，健全科学税收制度增值税是一个环环征收，层层抵扣的链条，各个环节凭票抵税，还有发票上网比对认证的措施可控制到经营的各个方面，有利于链条上下游之间互相监督和督促，健全科学税收制度，避免偷税漏税。营改增后我国财税制度更加符合市场经济的发展要求。第4章建筑业“营改增”对工程造价的影响4.1“营改增”对造价预算的影响实行“营改增”政策对于我国建筑行业发展产生重要的影响，企业只有不断适应新的政策，才能获得更好的发展。“营改增”对于造价预算产生了巨大影响，直接改变了企业纳税比例和纳税成本。如果企业在“营改增”之后仍然采用原来的项目成本估价模型，计算的造价预算和实际的预算成本将会产生很大的偏差。按照原有的成本核算体系，建筑行业的纳税比例约占投资总成本的3.41%。在实行全面“营改增”政策之后，这种评价方法会发生很大变化，税收的种类和形式都做了一定的调整。因此，各个企业要认真研究国家在实行“营改增”之后税收种类和税收类型的变化，从而对项目的成本和定价模式做出科学合理的评估，否则进行工程造价的预算成本没有实际的参考价值，这样对于企业的发展也是十分不利的。4.2对工程造价价税分离造成的影响在建筑业“营改增”进一步贯彻实施后，建筑行业在实际发展经营期间的基本环节将会被转变为征收具体增值税内容，同时，在建筑工程施工期间所涉及的人工费及机械费等内容也会很大程度的在原价税中被分开，计价规则变成“价税分离”，工程建设所用的人工，材料，机械，分包等全部使用“裸价”及“价税分离”价格，因此企业在进行工程造价过程中所采用的市场价和信息价都要“价税分离”，“价税分离”成为核心，是计价的前提，是计价依据调整的核心。因此为实现建筑行业可持续发展目标，企业管理部门也必须就建筑业“营改增”对工程造价的价税分离造成的影响进入深入分析，立足于当下建筑市场基本价位及基本信息价收集等内容，注重价税分离的精细化管理，以实现价税彻底分离的目标，重构计价体系，新的计价体系需要更加精细，更加严谨。4.3对工程造价计量模式造成的影响在原有税收制度下，建筑工程造价均需依据工程量计价清单来确定。在收取定额造价费用时，也应针对原有营业税及附加税进行计算，依照固定税率收取，并计入工程项目总价中。而在建筑业“营改增”实施后，将会对原有的工程造价计量模式形成冲击，其税费的课税对象，计税依据以及计税方式都将发生重大变化。工程造价中是包含应纳增值税额。在实际计算过程中，工程造价中的增值税实质为价外税，构成工程造价的销项税与构成建筑实体所取得的进项税进行抵扣，最终确定所需缴纳的增值税，因此为保证工程总体经济利益，降低建筑企业税负，减少建筑企业风险，建筑企业取得可抵扣进项税额的多少是能否盈利的关键，造价人员应做好工程预算时销项税额及进项税额的计算工作，避免建筑业“营改增”对工程造价总额产生的不利影响。4.4对工程造价纳税时间造成的影响

与其他行业相比，建筑工程在造价纳税时间方面具有极大的差异性，根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第三条规定，纳税人跨县市提供建筑服务，应按规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，此预缴条款的出现，将导致建筑施工企业在施工期间占用资金用于进行工程造价纳税，故在工程造价计量期间，施工方除依据图纸对工程进行施工产值计量外，还需要考虑增值税方面的因素，重视纳税带来的资金风险，因增值税计算的复杂性，将导致工程造价组价过程的复杂程度加大，工程程序更加繁琐，工程造价质量下降，使得建筑业营改增对工程造价纳税时间造成的影响愈加明显。4.5对工程造价人员的定价能力的影响随着“营改增”体系的深入实施，造价人员应摒弃采用综合税率记取方式进行工程造价的编制，需紧跟计价核算体系的变化，重新梳理工程造价模式，确保工程造价的合理确定与有效控制，加强自身专业能力的总结与沉淀，积极寻求造价能力提升，适应“营改增”条件下造价管理要求，在此情况下认真研究造价文件，研究透彻相关条款，以此提高工程造价中标能力，提高企业报价和定价能力，才能减低营改增对工程造价的影响。第5章建筑企业针对“营改增”工程造价影响的对策5.1完善投标报价体系

建筑企业的经营预算人员应同财务管理人员共同研究营改增的税收变化，了解工程计价模式的转变和不同，合理估算本企业上下游产业链中各个合作单位中可取得进项税额的比例，对企业投标项目的整体税负进行合理有效的评估，综合考虑中标率与进项税额的构成关系，结合企业的实际投标预算情况合理估算投标报价。在保证项目中标率的情况下提高企业的经济效益。5.2调整工程造价管理模式5.2.1科学控制采购成本。材料采购成本占项目总体成本的60%--70%,，企业材料采购部门能否降低材料成本关系整体项目的盈利水平及企业的经济效益，应建立并加强本企业内部的合格供应商名录的建设，对在物资采购中能提供进项税额的优秀供应商纳入本企业供应商体系中来，避免无法取得增值税专用发票导致无法进项抵扣的情况出现。对零星材料无法提供增值税专票发票的情况下，应保证降低材料采购成本，综合评估材料优惠价格及进项税额的差额，择优而选，提高企业的经济效益。5.2.2科学控制人工成本。建筑工程人工费占工程总造价的20%--30%，由于建筑业属于劳动密集型产业，用工主要来源于零散的农民工，劳务派遣公司及成建制的劳务公司，“营改增”前，建筑企业为保证项目盈利多采取使用零散农民工进行生产经营活动，坚持成本最低原则，“营改增”后，如不改变用工组织模式，坚持使用零散农民工所产生的的劳务费，因无法取得增值税专用发票，无法进行抵扣，势必增加建筑企业人工费的整体税负。因此应多采用劳务派遣公司或成建制的劳务公司，确定最佳的劳务分包模式，同时，建筑企业应加大技术投入和先进设备投入，在提高工作效率的同时降低人工成本。5.2.3科学控制管理费开支。日常管理费用占工程总造价的5%左右，项目管理人员在日常工作中应树立纳税筹划意识，强化纳税责任心，对日常管理中实际发生的能取得增值税专用发票的多进行收集，以降低日常管理开支。

5.3要深入贯彻落实关于企业财政补贴制

李克强总理指出，我国实行新的“营改增”政策，会对建筑企业、金融企业有一定的影响，为了把这种影响降到最小，党和国家会制定一系列的补贴政策。因此各个建筑企业一定要及时关注国家最新的政策方针，关注国家对于房地产行业的企业财政补贴制度，从而使得企业能够平稳过渡这个阶段，并获得更好地发展机遇。另一方面，建筑企业在国家实施“营改增”税收改革体制之后，在未来发展上都面临着巨大的不确定性，投资风险和运营风险都很大，如果不能很好处理这种变化，很可能导致企业的经济效益直线下滑。因此很有必要加强企业的财务管理，不断加强企业自身财务制度建设，从而提高企业抵御风险的能力。同时国家要加大对于建筑企业的外部金融补贴制度，增加房产税税制改革，增加试点企业实施财政补贴，帮助改革试点和税制改革顺利进行。此外，实施企业财政补贴制度，有利于提高建筑业试点企业参与的积极性，顺利推进我国改革增税领域的供给和改革。同时，在试点企业财政补贴制度实施过程中，税务部门应简化相关程序，提高税收财政补贴制度实施效率，加快税制改革。5.4提高造价期间增值税抵扣意识

建筑业“营改增”后，项目管理人员作为具体执行者应了解营改增政策的具体含义，应进行系统理论性的学习，开展税收培训工作，立足于企业实际情况，争取得到更多的可抵扣进项税，对赋税量平衡点进行严格的把控，减少无法取得进项发票的情况，从根源上减轻企业税负。5.5选择适当的工程成本管理方式

在建筑业“营改增”期间应制定科学合理的目标成本，加强对施工过程中的增加造价部分的控制，在保证工程项目各方面综合利益执行过程中更要及时对目标与实际情况进行比对，检查，纠偏，确保目标成本的最终实现。采取事前计划，事中控制，事后总结的工程管理方式，最大限度的挖掘建筑企业潜力，减低施工期间各类资源损耗率，提高企业经济效益。

5.6强化工程造价审核力度

建筑业营改增下原有计价的各个方面都发生了变化，“营改增”的具体实施标志着价税分离模式的同步出现，但工程造价计税模式的滞后性，导致营改增下工程造价的公平客观有效性有所下降，因此工程管理人员应在原有基础上强化工程造价审核力度，打破原有工程造价计价模式，健全工程造价审核流程，根据新税制进行计价