应收账款对中小企业生产经营的影响及管理

题目：应收账款对中小企业生产经营的影响及管理论文评定表（学生不必填写）目录内容摘要 6一、应收账款的概念 7（一）概念 7（二）范围 7二、应收账款的特点 8（一）应收账款是一种商业信用 8（二）应收账款是流动资产性质的债券，回收期比较短 8（三）应收账款是企业应收客户的款项 8三、应收账款形成的原因 8（一）外部原因 8（二）内部原因 9四、应收账款对企业的影响 10（一）应收账款对企业生产经营的正面影响 10（二）应收账款对企业生产经营的负面影响 10五、对应收账款如何进行管理 11（一）加强销售合同的管理 11（二）划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围 12（三）建立合理的考核制度和健全的内部约束机制 12（四）建立严格的应收账款内部控制 13（五）制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式 13（六）强化法律意识，充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益 14六、结论 14参考文献 16

内容摘要受到市场经济的影响，大部分企业开始借助于提升产品销量的手段来获得利润。为了达到增加产品销量的目的，企业会制定诸多促销方法，其中最为常见的当属赊销。赊销在很多方面具有独一无二的优势。企业凭借这种优势增加市场占有率，进而赚取更多的经济收入。但是另一方面，应收账款也会在企业的总资产中占据一定的比重，反过来也会影响企业的健康发展，管理不善会导致资金流转速度变缓，影响企业的经营发展，严重的会导致企业破产，。本论文重在对中小企业应收账款的实际状况展开分析，并探究问题产生的原因，结合实际问题提出科学有利的解决办法，推出行之有效的信用政策，将中小企业在信用销售方面存在的财务风险降到最低，有效规避坏账呆账的出现，提升企业资金流动率，针对中小企业应收账款展开有效监控，做好内部控制，帮助中小企业在市场竞争中更好的立足。关键词：应收账款问题影响管理

一、应收账款的概念（一）概念应收账款是指企业在日常经营过程中因销售商品、产成品、原材料、提供劳务等业务，应向购买方收取的销售款项，同时，也包含应为购买方或接受劳务单位垫付的税金、各种运杂费及保险等。具体来说，应收帐款是一种流动资产性质的索赔，它是由销售商品和提供劳务等商业活动引起的。该资产由另一方运营，另一方可以任意使用，但企业不能控制，在一定的时间内形成企业的"虚拟资产"，只有在实现流程进入企业后，才能参与企业的复制过程，为企业创造新的利益。这一过程的时间长度对业务结果有较大的影响，它总是使业务经理难以操作。值得注意的是，如果企业未预先开立账户，则预收的账户金额也应包括在应收账款中。应收账款伴随企业的销售行为发生而形成的一项债券。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。一般在确认收入的同时，就会确认应收账款。应根据不同的采购或验收服务单位设置账户，设置明细账账户进行详细核算。应收帐款是指企业在销售过程中应从购买单位收取的金额。企业应当及时收回用于企业生产经营和扩大经营的应收账款，以保证企业的健康、可持续发展；对长期拖欠应收账款的单位，应当积极收回；事实证明无法收回的应收账款，在符合确认坏账条件的情况下，应当在取得有关证明并报批后，按照公司规章制度规定的程序处理。（二）范围应收账款有特定的范围的。第一，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；第二，应收账款是指流动资产债权的性质，不包括长期债权，如购买长期债券；第三，应收帐款是指应收客户款项，不包括我公司支付的各类存款，如投标存款和租赁包装存款。二、应收账款的特点应收账款根据不同的行业，不同的地区，均有各自与之相适应的特点，普遍的公共特点有：（一）应收账款是一种商业信用应收账款是由商业竞争造成的，而商业竞争是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场条件下，企业不得不利用信贷销售来提高竞争力。它是一种商业信用。如果没有提供劳务或者销售产品造成的应收款，例如应收股东认股款、应收职工欠款等都不属于应收账款，属于其他应收款。（二）应收账款是流动资产性质的债券，回收期比较短在资产负债表里，应收账款被列为流动资产，通常情况下是三个月。但是长期性质的债权并不包含在内。在实际的经济市场上，有时候应收账款的回收期比较长，有的还出现坏账呆账的问题。（三）应收账款是企业应收客户的款项应收帐款是指企业因销售商品和服务而应收取的金额，需要注意的是，租入包装物保证金等各类存出保证金并不在应收账款的范围内。此外，应收账款，还有一些其他特点，应收账款按实际发生的金额记账,应收账款是指流动资产性质的债权。三、应收账款形成的原因（一）外部原因在激烈竞争的市场经济环境下，信用销售成为企业保留和扩大市场份额的主要竞争手段，许多企业故意违约，社会普遍缺乏诚信。具体原因如下：1、商业市场的竞争日益激烈是发生应收账款的主要原因。在激烈的市场竞争下，企业必须增加市场份额，扩大市场份额，提高自身的经济效益，以提高自身的竞争力。除了能够向客户提供所需的货物外，信用销售是扩大销售的主要手段，并为客户提供一定时间的资金。由于需要扩大销售，企业不得不利用信贷销售来提高产品的竞争力，从而产生应收帐款。2、

中小企业社会服务体系不健全，企业间拖欠货款现象较为严重，从而导致大量应收账款，使正常流动资金短缺，融资困难，购货企业以信用购买为融资手段。3、二是信用机制不健全。市场经济和信用经济占主导地位，但由于社会主义市场经济进入中国的时间不长，许多企业还没有深刻的认识诚信管理。企业对客户的信用等级、管理能力和财务状况也缺乏相应的了解，也会导致应收账款发生容易收回较难。（二）内部原因1、企业防范意识薄弱。由于企业自身政策方向错误，缺乏必要的防范意识，尤其是在目前买方市场形成的条件下，饥不择食，不分青红皂白地向客户让步，产品赊销不签订合同，也不签署分期付款协议。在一些企业中，尤其是中小企业，由于对客户信用状况认识不足，对应收账款的内部管理，包括应收账款的管理不够重视，应收账款责任部门不明确，对账不及时，收账效果不佳。2、企业内部控制措施不健全。在现代社会激烈的竞争机制下，为了扩大市场份额，企业向销售人员下达任务指标，按业绩的销售额计算工资，以诱使销售人员使用赊销，折扣折扣等促销措施，以赢得客户，争夺市场。片面追求高利润，却忽视了应收账款的大幅增加和应收账款的潜在亏损，也增加了企业的征收成本。企业内部的分工与合作不合理，责任不明确与不完善的约束机制导致应收账款的长期核算和企业的虚假利润损失，严重制约了企业的发展。在应收账款管理方面缺乏经验和理论。没有相应的管理方法和必要的内部控制制度。3、企业应收账款管理不当。企业应收账款管理不到位，信用政策制定不合理，日常行为不规范，应收账款的及时核算、清理、催收、与对方定期核对不到位，企业管理层对企业赊销业务的发生不严格控制等因素都会导致企业自身承担风险和蒙受损失。更有甚者，居心叵测、故意加大应收账款以暗中捞取好处。四、应收账款对企业的影响立足于企业生产经营的立场，不难发现应收账款产生的影响也是双面的，既有积极影响，也有不利影响。（一）应收账款对企业生产经营的正面影响1、扩大销售中小企业面临的生存压力比较大，为了在市场中占据有利地位就需要提升销售量，进而得到相应的利润，企业在市场中的销售状况以及盈利状况是验证企业是否竞争实力的主要指标，尤其是在市场经济背景下，企业的经营状况直接判定了企业的发展状况，因此，企业应当通过各种方法来提高销售量，从而获取利润。赊销手段使用给企业带来了应收账款，产品销售量得到有效提升，盈利能力增长。从中不难看出，在企业正常经营以及拓展市场方面应收账款发挥着重要作用。2、减少库存如果企业存在产成品存货，那么就需要承担保险费、仓储费以及管理费等；如果企业没有产成品存货而有应收账款，就不必承担上述费用。所以，企业拥有较多的产成品存货时，可以通过赊销的方法完成存货和应收账款之间的转换，降低产成品存货，也进一步为企业经营降低成本。3、贷款融资企业在进行融资贷款活动时可以将应收账款当作一项基本指标，根据实际状况向银行发起贷款申请，实现企业的后续运营。（二）应收账款对企业生产经营的负面影响1、大量占有流动资金应收账款作为企业投放资金的表现形式之一，应收账款在企业总资金中占据比重过高就会降低资金周转速度，导致资金使用率低下，也给企业的正常运营造成挑战，还会阻碍企业的发展壮大。2、夸大企业经营成果按照有关规定企业需要将权责发生制当作记账基础，在计算当期收入时需要将赊销收入计算在内。所以企业账面上的利润并不能将企业实际现金流入状况准确体现，分析企业的账面信息，可以发现销售收入虚增，企业的经营状况被夸张化。3、加速企业现金流出应收账款并非是切实流入企业的现金，相反，由于销售行为出现还会使企业承担诸多费用税额。例如，应收账款管理成本增加，确认应收账款的同时，也确认了收入，利润加赠，加大了企业的现金流出。4、影响企业的营业周期自取到存货时开始，到获得销售货款结束，这一时期称作营业周期，应收账款的收回时间直接影响着营业周期的长短，如果应收账款长期难以收回，那么营业周期也会较长，进而给企业资金流转产生影响，制约着企业项目的正常运营和扩大经营。五、对应收账款如何进行管理在经济全球化趋势的影响下，中小企业需要认清外部经济环境，通过调整不断适应外部环境，从而追求最大化利润的目标。寻找应收账款管理方面中小企业存在的不足之处，并探究这些不足产生的根本原因，通过查阅相关资料，以及分析中小企业的特点和经营模式，认为能够通过这几种措施来完善企业应收账款的管理工作，进而减少企业损失。（一）加强销售合同的管理1、结合《合同法》的相关内容，对中小企业现行的合同管理制度进行改善，将管理机构的责任和义务规定清楚。如果发生经济活动，就需要进行书面合约的签订，除非经济活动所产生的账款能够即时支付。双方在签合同时，需要确保文本的规范性合法性，若选择自拟文本，那么合同内容必须较为全面，特别是交易中的其中一方所提供的合同，另一方需要了解合同中所有条款的具体含义。在合同的审批方面，相关人员也不可大意，聘请法律专业人员对合同内容进行审查，企业的管理层在进行商讨之后才可做出决定2、应当对中小企业现行的合同台账制度进行改善，规范公司台账以及部门台账。对于各种凭证需要进行收集，按照一定的分类进行保存。尤其是合同解除或者合同变更时，应当索取交易另一方的书面凭证，避免今后出现不必要的法律风险。针对因为合同不规范产生的经济损失，需要根据具体的状况对相关责任人进行追究。3、中小企业需要不断完善基础建设工作，合同能够对经营风险进行管控的主要原因在于合同借助于书面文字的形式对交易双方的责任和义务进行了规定，并且合同具备法律效力。中小企业需要认识到合同管理的深远影响。（二）划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围赊销业务需要交由管理层进行审查，结合赊销业务量，将管理人员的审批权限进行划分，并通过赊销审批的前提，全面掌握企业的赊销状况，不断完善赊销业务管理，对应收账款进行科学控制。可以在企业内推行专门负责制，将应收账款的监督责任以及核算责任细分到具体的工作岗位上，定期将应收账款状况反映给企业领导人，方便领导人制定科学准确的决策。（三）建立合理的考核制度和健全的内部约束机制部分中小企业将销售人员的销售量和工资相联系，业绩考核过程中，对于销售额太过看重，看重账面上显示的盈利。企业内的销售人员受到工资的影响，在工作过程中一昧关注销售任务，借助于赊销的方法来提升销售额，导致企业应收账款提高。而对于赊销造成的应收账款，企业一般并未明确规定销售人员为账款的回收负责，也没有确定账款回收监督的责任应当交由哪一部门承担，这就导致企业面临低经济效益、高销售额的状况。所以，企业需要不断完善内部激励制度，不再单纯将销售人员的工作和销售额捆绑在一起，结合企业的实际状况创建内部考核责任制机制，使其和员工的销售业绩、报酬以及工资相联系，并在考核体系中加入应收账款指标，规定企业销售人员的销售业绩和应收账款状况直接联系，要求销售人员在坏账造成的经济损失方面承担相应责任，此外企业还需要不断提升催款力度，不断降低应收账款在企业总资金中占据的比重，推动企业的长远发展。（四）建立严格的应收账款内部控制1、对于中小企业已经出现的应收账款，需要进行整理，定期对应收账款催收。针对已经不能收回的应收账款，如果还没有提坏账准备金，那么需要将其看作坏账损失，并在当期损益中进行计算；如果已经提取坏账准备金，那么就需要对坏账准备金进行冲减，及时进行财务处理。2、着眼于应收账款管理，对应收账款管理工作中财会部门以及销售部门需要承担责任进行划分。革新理念，应收账款的管理工作并不应当只由财会部门负责，在应收账款的收回等方面销售部门也肩负一定的责任，原因在于销售人员是应收账款发生的经办人。将应收账款发生的时间当作依据，财会部门需要制定表格分析账龄，表格中需要明确体现应收账款余额、债权形成时间、债务人运营状况等，为企业的管理层制定应收账款催收措施提供方便。（五）制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式1、企业在制定信用政策时必须对风险、成本以及利益等因素进行充分分析，在此基础上针对应收账款管理作出相关规定。企业能够借助于评估机构、交易银行以及主管部门等了解客户的财务信息，并对客户的货款支付水平以及客户的质量有较为明确的认知，对客户进行信用评分，制定科学高效的信用政策，降低由于信用风险而给企业造成的经济损失。2、企业为了降低风险的发生几率，有效规避不法侵害事件，就需要对各种结算方式有着较为全面的认知，并且选用企业占据优势的结算手段。若选用贷款结算，那么主张利用支票、银行汇票等。如果在市场上企业生产的产品面临的是卖方市场，并且商品销售状况比较理想，那么在面临信誉较低或者新客户时，可以借助于转账支票、银行汇票等形式完成阶段。反之，如果在市场上企业面临的是买方市场，并且交易方对先付款的条件给予了否定意见，企业为了获取销售机会，结算时应当选择银行承兑汇票；如果交易的另一方信誉状况比较良好，那么可以通过商业承兑汇票或者托收承付的方式进行结算。（六）强化法律意识，充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益针对逾期货款中小企业的财务部门需要制定清单，并将清单交给业务部门由其发表建议，之后上交给领导进行分析，作出科学决策。如果债务人还未制定还款方案或者尚未针对逾期货款作出相应承诺，那么企业可以通过法律的形式追回经济损失，并且根据货款的具体状况追究相关工作人员责任。现阶段，已经有越来越多的中小企业可以通过法律手段来处理债务纠纷，确保企业的权益不被损害。六、结论企业和企业之间在进行产品交易过程中出现应收账款并不罕见。面对这种情况，企业需要结合自身发展的实际状况制定科学高效的内部控制制度，提升应收账款的管控力度，通过相关措施确保应收账款的完整性以及安全性，及时回收资金，推动企业健康发展。应收账款对中小企业管理措施主要有：加强销售合同的管理；划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围；建立合理的考核制度和健全的内部约束机制；建立严格的应收账款内部控制；制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式