企业所得税新政解读与申报要点

企业所得税新政解读与申报要点授课人

承德高新区税务局

刘莹莹目录公告出台背景三大核心变化企业所得税预缴申报表（

A

类）调整详解总结与企业行动清单01公告出台背景01 公告出台背景政策依据：《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2025年第17号为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻企业办税负担，优化申报项目。该政策公告是企业所得税新政的重要依据，它为企业所得税的相关调整和实施提供了明确的指引和规范，企业需依据此公告开展相关税务工作。02三大核心变化02

三大核心变化抵免政策前置抵免政策前置指的是节能节水、环境保护、安全生产专用设备投资额的10%抵免自2025年10月1日起可在预缴时享受，改变了以往的抵免方式，使得企业能更早地从税收抵免中受益，有效缓解企业资金压力，促进企业设备更新与升级。专用设备抵免案例企业购置500

万元环保设备，

抵免500*10%=50万元企业所得税应纳税额企业购置了价值500万元的环保设备，根据相关政策可抵免50万元的税额。这体现了专用设备抵免政策对企业的优惠，减轻了企业的税务负担。预缴利润60万元时，60*25%=15万元，15<50,抵免后无需缴税当企业预缴利润为60万元时，由于专用设备抵免了50万元税额，抵免后企业无需再缴纳税款。这展示了专用设备抵免政策在实际申报中的作用。02

三大核心变化2.出口业务分类申报出口业务分类申报要求自营/委托/代理收入分项填报，这有助于税务部门更精准地掌握企业出口业务情况，也让企业出口业务的税务申报更加清晰规范，提高申报准确性。自营出口：填报生产销售货物收入详细描述：对于自营出口业务，在企业所得税申报时，需填报生产销售货物收入。这明确了自营出口收入的申报口径，企业应准确统计生产销售货物的收入情况，如实进行申报。委托出口：填报委托代理出口收入详细描述：委托出口业务在申报时，要填报委托代理出口收入，企业委托其他机构代理出口货物应依据实际的委托代理出口收入金额进行申报，确保申报数据的真实性。代理出口：填报代理费收入，同步报送《代理出口情况汇总表》详细描述：代理出口业务申报时需填报代理费收入，同时同步报送《代理出口情况汇总表》。010203出口业务申报要点A公司从事代理出口业务，接受B公司委托出口其生产的货物，涉及多张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元。预缴申报情况如下：A公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时应在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中逐笔填报B公司委托A公司出口的海关出口报关单号，并将B公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号（统一社会信用代码）、出口金额栏次，最终B公司对应的出口金额合计应为1000万元。B公司应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元。出口申报案例1C公司从事代理出口业务，接受D公司委托出口其代理出口的货物，涉及一张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元。C公司与D公司确认，该批货物实际为D公司接受E公司委托办理出口。D公司向E公司收取代理费12万元。E公司是境内实际生产销售单位（境内真实货主）。预缴申报情况如下：C公司与D公司、D公司与E公司均是委托代理关系，但只有C公司是实际报关出口的代理公司，E公司是该批出口货物的实际委托出口方。因此，C公司有义务填报实际委托出口方E公司的相关信息。C公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中填报对应海关出口报关单号，并将E公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额1000万元分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号（统一社会信用代码）、出口金额栏次。出口申报案例2出口申报案例2D公司与E公司是委托代理关系，但D公司不是实际报关出口代理公司，应申报营业收入12万元，但无需填报“出口代理费收入”栏次，无需报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》。E公司是出口货物的实际销售方，也是实际委托出口方，在预缴时应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元。在本案例中，如果C公司没有在《代理出口企业受托出口情况汇总表》填报E公司相关出口情况，应作为自营方式，由C公司承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。02

三大核心变化3.总分机构税款分摊计算方法优化调整总分机构税款分摊计算方法。将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节，即企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本月（季）度应补（退）所得税。总分机构税款分摊案例1季度应纳税额100万元，A总公司分摊50万，B、C分公司各分摊25%，也就是25万元；2季度应纳税额50万元，B、C公司分摊比例改为40%和60%。原分摊方法：A总公司2季度分摊金额=50*50=25万元B分公司2季度分摊金额=25*40%=10万元C分公司2季度分摊金额=25*60=15万元新分摊方法：A总公司2季度分摊金额=150*50=75-50=25万元B分公司2季度分摊金额=75*40%=30-25=5万元C分公司2季度分摊金额=75*60%=42-25=20万元计算逻辑：累计分摊额-已分摊额=本期补退税额总分机构税款分摊的计算逻辑遵循累计分摊额减去已分摊额等于本期补退税额的公式。通过该公式，能准确计算出各分支机构本期应补退的税额，确保税款分摊的准确性。总分机构税款分摊案例03 预缴申报表（

A类）

调整详解优化完善《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》一是增加附报事项项目。在“优惠及附报事项有关信息”部分增加“职工薪酬”和“出口方式”项目，发生相关事项的纳税人应准确填报有关情况。除上述事项外，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》补充填报。二是调整“预缴税款计算部分”相关项目。参照年度纳税申报表优化思路，根据最新财务报表样式增加“销售费用”“其他收益”等项目。同时，在“营业收入”项目下增加“自营出口收入”“委托出口收入”“出口代理费收入”等项目，由涉及出口业务的企业填报。在“投资收益”项目下增加明细行次，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》在明细行次填报股权处置收益等具体事项和金额。纳税人进行股权处置的，均应填报具体事项和金额。《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）三是增加“抵免所得税额”项目，供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报。四是增加“销售未完工产品的收入”项目，由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产品取得预售收入申报要求。《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》（A202000）修改表单名称和数据项。基于计算方法调整的需要，在行次上增加“总机构分摊”“总机构财政集中分配”等项目，在列次上增加“实际应分摊所得税额”“累计已分摊所得税额”“分摊应补（退）所得税额”等项目，并据此将表单名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》。04

总结与企业行动清单新政核心1.抵免前置出口分类总分机构分摊优化04

总结与企业行动清单企业行动清单财务部门：更新科目设置（应付职工薪酬过渡）企业财务部门应按照新政要求更新科目设置，职工薪酬必须通过“应付职工薪酬”科目过渡，包含工资、福利费、社保、公积金等内容，确保薪酬核算准确规范。04

总结与企业行动清单业务部门：规范出口合同签订（明确自营/委托/代理）业务部门要规范出口合同的签订，明确出口业务是自营、委托还是代理方式。在申报时，自营出口填报生产销售货物收入等，按不同方式准确申报出口业务。管理层：审核专用设备投资合规性（目录匹配）企业管理层需审核专用设备投资的合规性，确保购置的环保、节能节水、安全生产等专用设备在规定目录内，以便顺利享受专用设备抵免政策。04

总结与企业行动清单资源支持电子税务局《企业所得税申报事项目录》动态更新电子税务局的《企业所得税申报事项目录》会进行动态更新，企业可通过该目录及时了解最新