非营利医疗机构财务制度

非营利医疗机构财务制度一、总则

第一条为规范非营利医疗机构的财务行为，保障其公益性质和可持续发展，依据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》及国家相关医疗卫生法律法规，制定本制度。第二条本制度适用于依法设立的非营利医疗机构，包括公立非营利医疗机构和民办非营利医疗机构。第三条非营利医疗机构的财务管理必须遵循统一领导、分级管理、预算约束、收支平衡、专款专用的原则，确保财务活动的合法性、合规性和效益性。第四条医疗机构的财务工作应当真实、准确、完整、及时，建立健全内部控制体系，防范财务风险。第五条医疗机构应当设立独立的财务管理部门，配备具备专业资格的财务人员，负责财务核算、资金管理、预算编制、资产管理等工作。第六条财务管理部门应当与医疗业务部门、审计部门等协同配合，确保财务信息与业务活动相匹配，实现财务与业务的深度融合。第七条医疗机构应当严格执行国家统一的会计制度，采用权责发生制为基础的会计核算方法，真实反映医疗服务的成本、收入和费用情况。第八条医疗机构应当建立健全财务报告制度，定期编制资产负债表、收入支出表、现金流量表等财务报表，并按规定报送主管部门、财政部门及审计机关。第九条医疗机构应当加强财务信息化建设，利用财务软件系统实现财务数据的自动化采集、处理和分析，提高财务管理效率。第十条医疗机构应当建立健全财务档案管理制度，确保财务凭证、账簿、报表等资料的完整性、安全性和可追溯性。第十一条医疗机构应当定期开展财务自查，及时发现并纠正财务问题，防范财务风险。第十二条医疗机构应当加强财务人员的职业道德建设，确保财务人员依法履行职责，不得从事任何损害机构利益和公益性的财务活动。第十三条医疗机构应当建立健全财务信息公开制度，按照规定向社会公开财务状况、预算执行情况、医疗收费标准等信息，接受社会监督。第十四条医疗机构应当加强财务风险的识别、评估和预警，制定财务风险应急预案，确保机构财务安全。第十五条医疗机构应当建立健全财务绩效考核制度，将财务指标纳入机构整体绩效考核体系，促进财务管理的科学化和规范化。第十六条医疗机构应当严格执行国家关于医疗收费的政策规定，确保医疗收费的合理性和透明度，维护患者的合法权益。第十七条医疗机构应当建立健全医疗成本核算制度，准确核算医疗服务成本，为医疗服务定价和成本控制提供依据。第十八条医疗机构应当加强医疗设备、药品、耗材等物资的管理，确保物资使用的经济性和安全性。第十九条医疗机构应当建立健全财务预算管理制度，确保预算编制的科学性、合理性和可执行性。第二十条医疗机构应当加强医疗捐赠、政府补助等专项资金的管理，确保资金使用的合规性和效益性。

二、会计核算与财务管理

第一条医疗机构应当设立独立的会计核算机构，配备具备相应资质的会计人员，负责医疗机构的会计核算工作。会计人员应当熟悉国家会计法律法规和医疗行业会计核算特点，能够独立完成会计核算任务。第二条医疗机构的会计核算应当遵循权责发生制原则，确保会计信息的真实性和完整性。医疗机构应当建立健全会计科目体系，按照国家统一的会计制度设置会计科目，并定期进行会计科目调整和优化。第三条医疗机构应当建立健全会计凭证管理制度，确保会计凭证的真实性、合法性和完整性。会计凭证应当包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等，并按照规定进行编号、签字和盖章。第四条医疗机构应当建立健全会计账簿管理制度，确保会计账簿的准确性和完整性。会计账簿包括总账、明细账、日记账等，应当按照规定进行登记、核对和装订。第五条医疗机构应当建立健全会计报表编制制度，确保会计报表的真实性、准确性和完整性。会计报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等，应当按照规定的时间节点编制和报送。第六条医疗机构应当建立健全会计档案管理制度，确保会计档案的安全性和完整性。会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表等，应当按照规定进行归档、保管和销毁。第七条医疗机构应当建立健全内部控制制度，确保会计核算的合规性和有效性。内部控制制度包括不相容职务分离、授权批准、会计记录、财产保护等，应当定期进行内部控制的评估和改进。第八条医疗机构应当建立健全财务分析制度，定期对财务状况进行分析，为医疗机构的经营决策提供依据。财务分析包括收入分析、成本分析、利润分析等，应当定期进行财务分析的报告和反馈。第九条医疗机构应当建立健全财务预测制度，对未来财务状况进行预测，为医疗机构的财务规划提供依据。财务预测包括收入预测、成本预测、利润预测等，应当定期进行财务预测的评估和调整。第十条医疗机构应当建立健全财务预算管理制度，确保财务预算的科学性和可执行性。财务预算包括收入预算、支出预算、资本预算等，应当定期进行财务预算的编制和执行。第十一条医疗机构应当建立健全财务决算制度，定期对财务状况进行决算，为医疗机构的财务管理和决策提供依据。财务决算包括收入决算、支出决算、资产决算等，应当定期进行财务决算的编制和报送。第十二条医疗机构应当建立健全财务审计制度，定期对财务状况进行审计，确保财务信息的真实性和完整性。财务审计包括内部审计和外部审计，应当定期进行财务审计的报告和反馈。第十三条医疗机构应当建立健全财务信息公开制度，按照规定向社会公开财务状况、预算执行情况、医疗收费标准等信息，接受社会监督。财务信息公开包括财务报告、财务数据、财务政策等，应当定期进行财务信息公开的发布和更新。第十四条医疗机构应当建立健全财务风险评估制度，定期对财务风险进行评估，为医疗机构的财务风险管理提供依据。财务风险评估包括信用风险、市场风险、操作风险等，应当定期进行财务风险评估的报告和反馈。第十五条医疗机构应当建立健全财务风险控制制度，确保财务风险的识别、评估和控制，为医疗机构的财务安全提供保障。财务风险控制包括风险识别、风险评估、风险控制等，应当定期进行财务风险控制的评估和改进。第十六条医疗机构应当建立健全财务绩效考核制度，将财务指标纳入机构整体绩效考核体系，促进财务管理的科学化和规范化。财务绩效考核包括财务效率、财务效益、财务风险等，应当定期进行财务绩效考核的报告和反馈。第十七条医疗机构应当建立健全财务激励制度，将财务绩效与员工的薪酬和奖金挂钩，激励员工的积极性和创造性。财务激励包括绩效奖金、股权激励等，应当定期进行财务激励的评估和调整。第十八条医疗机构应当建立健全财务培训制度，定期对员工进行财务培训，提高员工的财务意识和财务能力。财务培训包括财务知识、财务技能、财务法规等，应当定期进行财务培训的评估和改进。第十九条医疗机构应当建立健全财务沟通制度，定期与员工、患者、政府等利益相关方进行财务沟通，增进财务信息的透明度和可理解性。财务沟通包括财务报告、财务政策、财务咨询等，应当定期进行财务沟通的发布和更新。第二十条医疗机构应当建立健全财务管理制度，确保财务管理的合规性和有效性，为医疗机构的可持续发展提供保障。

三、预算管理与执行监督

第一条医疗机构应当建立健全预算管理制度，确保预算编制的科学性、合理性和可执行性。预算管理是医疗机构财务管理的核心环节，涉及医疗机构的资源分配、服务规划和经济活动的全过程。第二条医疗机构应当每年按照国家规定的时间节点编制年度预算，预算编制应当基于医疗机构的发展规划、医疗服务计划、成本预测和资金来源等因素。预算编制过程应当充分征求医疗机构内部各部门的意见，确保预算的合理性和可行性。第三条医疗机构应当建立健全预算编制流程，明确预算编制的责任主体、时间节点和工作程序。预算编制流程包括需求调研、方案制定、审核批准、下达执行等环节，确保预算编制的规范性和高效性。第四条医疗机构应当建立健全预算执行监督制度，确保预算执行的严肃性和有效性。预算执行监督包括预算执行情况的跟踪、分析、评价和调整，确保预算执行的合规性和效率。第五条医疗机构应当建立健全预算执行报告制度，定期向主管部门、财政部门和社会公众报告预算执行情况，接受监督和评价。预算执行报告应当包括预算执行进度、预算执行效果、预算执行问题等内容，确保预算执行的透明度和可追溯性。第六条医疗机构应当建立健全预算调整制度，确保预算调整的合理性和合规性。预算调整包括预算追加、预算缩减、预算科目调整等，应当基于实际需求和特殊情况，按照规定程序进行审批和执行。第七条医疗机构应当建立健全预算考核制度，将预算执行情况纳入医疗机构整体绩效考核体系，确保预算执行的严肃性和有效性。预算考核包括预算执行进度、预算执行效果、预算执行问题等内容，应当定期进行预算考核的评估和反馈。第八条医疗机构应当建立健全预算绩效评价制度，定期对预算执行效果进行评价，为医疗机构的预算管理提供依据。预算绩效评价包括预算绩效目标、预算绩效指标、预算绩效结果等，应当定期进行预算绩效评价的报告和反馈。第九条医疗机构应当建立健全预算风险管理制度，定期对预算执行风险进行评估，为医疗机构的预算风险管理提供依据。预算风险包括预算执行偏差、预算执行不足、预算执行超支等，应当定期进行预算风险评价的报告和反馈。第十条医疗机构应当建立健全预算控制制度，确保预算执行的合规性和有效性。预算控制包括预算执行监控、预算执行调整、预算执行考核等，应当定期进行预算控制的评估和改进。第十一条医疗机构应当建立健全预算信息化管理制度，利用财务软件系统实现预算数据的自动化采集、处理和分析，提高预算管理效率。预算信息化管理包括预算编制、预算执行、预算监督等，应当定期进行预算信息化管理的评估和改进。第十二条医疗机构应当建立健全预算沟通制度，定期与员工、患者、政府等利益相关方进行预算沟通，增进预算信息的透明度和可理解性。预算沟通包括预算报告、预算政策、预算咨询等，应当定期进行预算沟通的发布和更新。第十三条医疗机构应当建立健全预算培训制度，定期对员工进行预算培训，提高员工的预算意识和预算能力。预算培训包括预算知识、预算技能、预算法规等，应当定期进行预算培训的评估和改进。第十四条医疗机构应当建立健全预算激励制度，将预算绩效与员工的薪酬和奖金挂钩，激励员工的积极性和创造性。预算激励包括绩效奖金、股权激励等，应当定期进行预算激励的评估和调整。第十五条医疗机构应当建立健全预算管理制度，确保预算管理的合规性和有效性，为医疗机构的可持续发展提供保障。

四、收入管理与成本控制

第一条医疗机构应当建立健全收入管理制度，确保医疗收入的真实性、合法性和完整性。医疗收入是医疗机构维持运营和发展的主要资金来源，包括门诊收入、住院收入、药品收入、检查收入以及其他合法收入。第二条医疗机构应当严格执行国家规定的医疗收费标准，确保医疗收费的合理性和透明度。医疗收费标准应当根据医疗服务成本、医疗服务质量、市场供求等因素确定，并定期进行调整和更新。第三条医疗机构应当建立健全医疗收入核算制度，确保医疗收入的准确性和完整性。医疗收入核算包括门诊收入核算、住院收入核算、药品收入核算、检查收入核算等，应当定期进行医疗收入核算的核对和确认。第四条医疗机构应当建立健全医疗收入监控制度，确保医疗收入的合规性和有效性。医疗收入监控包括医疗收入审核、医疗收入分析、医疗收入报告等，应当定期进行医疗收入监控的评估和改进。第五条医疗机构应当建立健全医疗收入报告制度，定期向主管部门、财政部门和社会公众报告医疗收入情况，接受监督和评价。医疗收入报告应当包括医疗收入总额、医疗收入结构、医疗收入趋势等内容，确保医疗收入报告的透明度和可追溯性。第六条医疗机构应当建立健全医疗收入调整制度，确保医疗收入调整的合理性和合规性。医疗收入调整包括医疗收费标准调整、医疗收入项目调整等，应当基于实际需求和特殊情况，按照规定程序进行审批和执行。第七条医疗机构应当建立健全医疗成本核算制度，确保医疗成本的准确性和完整性。医疗成本核算包括门诊成本核算、住院成本核算、药品成本核算、检查成本核算等，应当定期进行医疗成本核算的核对和确认。第八条医疗机构应当建立健全医疗成本控制制度，确保医疗成本的有效性和合理性。医疗成本控制包括医疗成本预算、医疗成本分析、医疗成本考核等，应当定期进行医疗成本控制的评估和改进。第九条医疗机构应当建立健全医疗成本报告制度，定期向主管部门、财政部门和社会公众报告医疗成本情况，接受监督和评价。医疗成本报告应当包括医疗成本总额、医疗成本结构、医疗成本趋势等内容，确保医疗成本报告的透明度和可追溯性。第十条医疗机构应当建立健全医疗成本调整制度，确保医疗成本调整的合理性和合规性。医疗成本调整包括医疗成本标准调整、医疗成本项目调整等，应当基于实际需求和特殊情况，按照规定程序进行审批和执行。第十一条医疗机构应当建立健全医疗成本信息化管理制度，利用财务软件系统实现医疗成本数据的自动化采集、处理和分析，提高医疗成本管理效率。医疗成本信息化管理包括医疗成本核算、医疗成本控制、医疗成本报告等，应当定期进行医疗成本信息化管理的评估和改进。第十二条医疗机构应当建立健全医疗成本沟通制度，定期与员工、患者、政府等利益相关方进行医疗成本沟通，增进医疗成本信息的透明度和可理解性。医疗成本沟通包括医疗成本报告、医疗成本政策、医疗成本咨询等，应当定期进行医疗成本沟通的发布和更新。第十三条医疗机构应当建立健全医疗成本培训制度，定期对员工进行医疗成本培训，提高员工的医疗成本意识和医疗成本能力。医疗成本培训包括医疗成本知识、医疗成本技能、医疗成本法规等，应当定期进行医疗成本培训的评估和改进。第十四条医疗机构应当建立健全医疗成本激励制度，将医疗成本绩效与员工的薪酬和奖金挂钩，激励员工的积极性和创造性。医疗成本激励包括绩效奖金、股权激励等，应当定期进行医疗成本激励的评估和调整。第十五条医疗机构应当建立健全医疗成本管理制度，确保医疗成本管理的合规性和有效性，为医疗机构的可持续发展提供保障。第十六条医疗机构应当建立健全医疗服务定价制度，确保医疗服务定价的合理性和透明度。医疗服务定价应当根据医疗服务成本、医疗服务质量、市场供求等因素确定，并定期进行调整和更新。第十七条医疗机构应当建立健全医疗服务价格公示制度，确保医疗服务价格的透明度和可理解性。医疗服务价格公示包括医疗服务价格列表、医疗服务价格说明、医疗服务价格咨询等，应当定期进行医疗服务价格公示的发布和更新。第十八条医疗机构应当建立健全医疗服务价格调整制度，确保医疗服务价格调整的合理性和合规性。医疗服务价格调整包括医疗服务价格标准调整、医疗服务价格项目调整等，应当基于实际需求和特殊情况，按照规定程序进行审批和执行。第十九条医疗机构应当建立健全医疗服务价格信息化管理制度，利用财务软件系统实现医疗服务价格数据的自动化采集、处理和分析，提高医疗服务价格管理效率。医疗服务价格信息化管理包括医疗服务价格核算、医疗服务价格控制、医疗服务价格报告等，应当定期进行医疗服务价格信息化管理的评估和改进。第二十条医疗机构应当建立健全医疗服务价格沟通制度，定期与员工、患者、政府等利益相关方进行医疗服务价格沟通，增进医疗服务价格信息的透明度和可理解性。医疗服务价格沟通包括医疗服务价格报告、医疗服务价格政策、医疗服务价格咨询等，应当定期进行医疗服务价格沟通的发布和更新。

五、资产管理与内部控制

第一条医疗机构应当建立健全资产管理制度，确保医疗资产的安全完整和有效利用。医疗资产是医疗机构提供医疗服务的重要物质基础，包括流动资产、固定资产、无形资产以及其他资产。第二条医疗机构应当对医疗资产进行分类管理，明确各类资产的管理要求和责任主体。资产分类包括流动资产、固定资产、无形资产以及其他资产，应当根据资产的性质、用途和价值进行分类。第三条医疗机构应当建立健全资产购置制度，确保资产购置的合理性和合规性。资产购置包括资产需求论证、资产采购、资产验收等环节，应当遵循预算管理、政府采购等规定。第四条医疗机构应当建立健全资产使用制度，确保资产使用的经济性和安全性。资产使用包括资产分配、资产调配、资产维护等，应当明确资产使用责任人，确保资产使用的合理性和高效性。第五条医疗机构应当建立健全资产保管制度，确保资产的安全性和完整性。资产保管包括资产登记、资产盘点、资产保险等，应当定期进行资产盘点的核对和确认。第六条医疗机构应当建立健全资产处置制度，确保资产处置的合理性和合规性。资产处置包括资产报废、资产转让、资产捐赠等，应当遵循政府采购、资产评估等规定。第七条医疗机构应当建立健全资产报告制度，定期向主管部门、财政部门和社会公众报告资产管理情况，接受监督和评价。资产报告应当包括资产总额、资产结构、资产变动等内容，确保资产报告的透明度和可追溯性。第八条医疗机构应当建立健全资产考核制度，将资产管理情况纳入医疗机构整体绩效考核体系，确保资产管理的严肃性和有效性。资产考核包括资产使用效率、资产完好率、资产处置合规性等，应当定期进行资产考核的评估和反馈。第九条医疗机构应当建立健全资产风险管理制度，定期对资产管理风险进行评估，为医疗机构的资产风险管理提供依据。资产风险包括资产流失风险、资产使用风险、资产处置风险等，应当定期进行资产风险评价的报告和反馈。第十条医疗机构应当建立健全资产控制制度，确保资产管理的合规性和有效性。资产控制包括资产购置控制、资产使用控制、资产处置控制等，应当定期进行资产控制的评估和改进。第十一条医疗机构应当建立健全资产信息化管理制度，利用财务软件系统实现资产管理数据的自动化采集、处理和分析，提高资产管理效率。资产信息化管理包括资产登记、资产盘点、资产报告等，应当定期进行资产信息化管理的评估和改进。第十二条医疗机构应当建立健全资产沟通制度，定期与员工、患者、政府等利益相关方进行资产沟通，增进资产信息的透明度和可理解性。资产沟通包括资产报告、资产政策、资产咨询等，应当定期进行资产沟通的发布和更新。第十三条医疗机构应当建立健全资产培训制度，定期对员工进行资产培训，提高员工的资产意识和资产管理能力。资产培训包括资产知识、资产技能、资产法规等，应当定期进行资产培训的评估和改进。第十四条医疗机构应当建立健全资产激励制度，将资产绩效与员工的薪酬和奖金挂钩，激励员工的积极性和创造性。资产激励包括绩效奖金、股权激励等，应当定期进行资产激励的评估和调整。第十五条医疗机构应当建立健全资产管理制度，确保资产管理的合规性和有效性，为医疗机构的可持续发展提供保障。第十六条医疗机构应当建立健全医疗设备管理制度，确保医疗设备的安全完整和有效利用。医疗设备是医疗机构提供医疗服务的重要物质基础，包括大型医疗设备、中小型医疗设备等。第十七条医疗机构应当建立健全医疗设备购置制度，确保医疗设备购置的合理性和合规性。医疗设备购置包括设备需求论证、设备采购、设备验收等环节，应当遵循预算管理、政府采购等规定。第十八条医疗机构应当建立健全医疗设备使用制度，确保医疗设备使用的经济性和安全性。医疗设备使用包括设备分配、设备调配、设备维护等，应当明确设备使用责任人，确保设备使用的合理性和高效性。第十九条医疗机构应当建立健全医疗设备保管制度，确保医疗设备的安全性和完整性。医疗设备保管包括设备登记、设备盘点、设备保险等，应当定期进行设备盘点的核对和确认。第二十条医疗机构应当建立健全医疗设备处置制度，确保医疗设备处置的合理性和合规性。医疗设备处置包括设备报废、设备转让、设备捐赠等，应当遵循政府采购、资产评估等规定。

六、财务监督与信息公开

第一条医疗机构应当建立健全财务监督制度，确保财务活动的合法合规和资金使用的效益性。财务监督是保障医疗机构公益性质和可持续发展的关键环节，涉及对财务收支、资产管理、预算执行等各个环节的监控和评价。第二条医疗机构应当设立内部审计机构或者指定专门人员负责财务监督工作，对医疗机构的财务活动进行独立、客观的监督和评价。内部审计机构或者专门人员应当独立于财务管理部门和业务部门，确保监督工作的公正性和有效性。第三条医疗机构应当建立健全财务监督程序，明确财务监督的内容、方法、流程和责任，确保财务监督工作的规范化和制度化。财务监督程序包括财务收支监督、资产管理监督、预算执行监督等，应当定期进行财务监督程序的评估和改进。第四条医疗机构应当建立健全财务监督报告制度，定期向董