海关法律责任制度

PAGE海关法律责任制度一、总则（一）目的海关法律责任制度旨在确保海关依法履行职责，维护国家主权、安全和社会公共利益，规范海关执法行为，保障当事人合法权益，促进贸易便利化与海关监管效能的有机统一。通过明确各类违反海关法律法规行为应承担的法律责任，增强法律的威慑力，营造公平、有序、合法的进出口贸易环境。（二）适用范围本制度适用于一切涉及海关监管货物、物品、运输工具进出境活动的单位和个人，包括进出口企业、报关企业、货代企业、运输企业以及其他相关从业人员。涵盖了货物申报、查验、征税、放行、后续监管等各个海关业务环节中发生的各类违法行为。（三）基本原则1.法定原则海关法律责任的设定、认定和追究必须严格依据法律法规的明确规定，不得超越法律授权或违反法定程序。确保法律责任的确定性和可预测性，使当事人能够清楚知晓其行为的法律后果。2.公正原则在追究法律责任时，应当遵循公正、公平的原则，对违法行为一视同仁，不偏袒任何一方。依据违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度，给予相应的、恰当的法律制裁，确保法律面前人人平等。3.过罚相当原则法律责任的轻重应当与违法行为的过错程度相适应，使处罚既能够起到惩戒违法的作用，又不至于过度严厉而显失公平。综合考虑违法行为的主观故意性、违法手段、危害后果等因素，合理确定处罚幅度。4.教育与处罚相结合原则海关在实施法律责任追究的同时，注重发挥教育功能。通过对违法行为的查处，引导当事人增强法律意识，自觉遵守海关法律法规，促进其依法经营、诚信自律。将处罚作为教育的手段，以教育预防违法行为的再次发生。二、海关法律责任的分类及构成要件（一）违反海关申报规定的法律责任1.申报不实的行为及责任行为表现：进出口货物的收发货人、受委托的报关企业，向海关申报的货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的。构成要件：主观上存在故意或过失，即当事人应当知道其申报内容不符合实际情况而故意隐瞒或因疏忽大意导致申报错误；客观上实施了申报不实的行为，且该行为影响了海关统计准确性、海关监管秩序或国家税收等。法律责任：根据情节轻重，分别给予警告、罚款等处罚。影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款；影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款；影响国家许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款；影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。2.逾期申报的行为及责任行为表现：进出口货物的收发货人未按照规定的期限向海关申报的。构成要件：当事人未在法律法规规定的申报期限内办理申报手续，且不存在不可抗力等正当理由。法律责任：由海关责令改正，可处1000元以下罚款；情节严重的，可处1000元以上5000元以下罚款。（二）逃避海关监管的法律责任1.走私行为及责任行为表现：包括通关走私，即通过伪报、瞒报、低报等手段逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理；绕关走私，即不通过设立海关的地点进境或者出境；后续走私，即未经海关许可并且未补缴应纳税款、交验有关许可证件，擅自将批准进口的来料加工、来件装配、补偿贸易的原材料、零件、制成品、设备等保税货物，在境内销售牟利；间接走私，即直接向走私人非法收购走私进口的货物、物品，或者在内海、领海、界河、界湖运输、收购、贩卖国家禁止或者限制进出口货物、物品，没有合法证明等行为。构成要件：主观上具有故意逃避海关监管、偷逃税款或违反国家进出口管理规定的故意；客观上实施了逃避海关监管的行为，且达到了一定的偷逃税额或情节严重程度。法律责任：根据走私行为的性质、情节和偷逃税额等，分别给予行政处罚和刑事处罚。行政处罚包括没收走私货物、物品及违法所得，可以并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，处有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。2.违规逃避监管行为及责任行为表现：如未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置；未经海关许可，在海关监管区以外存放海关监管货物；经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，有关货物灭失、数量短少或者记录不真实，不能提供正当理由的等。构成要件：主观上存在故意或过失，违反了海关对监管货物的管理规定；客观上实施了上述违规行为。法律责任：由海关责令改正，可以给予警告，暂停其从事有关业务或者执业；有违法所得的，没收违法所得；违法情节严重的，撤销其报关注册登记、取消其报关从业资格，并处10万元以下罚款。（三）违反海关税收规定的法律责任1.偷逃税款的行为及责任行为表现：通过伪报、瞒报、低报价格等手段，少缴或不缴应纳税款。构成要件：主观故意偷逃税款，客观上实施了导致少缴税款的行为。法律责任：由海关追征税款，并按规定加收滞纳金。构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由海关处偷逃应纳税款30%以上3倍以下罚款。2.漏缴税款的行为及责任行为表现：因申报不实等原因少申报缴纳税款，但非主观故意偷逃。构成要件：存在申报不实等过失行为，导致漏缴税款。法律责任：由海关责令补缴漏缴的税款，并按规定加收滞纳金。可以并处漏缴税款50%以上3倍以下罚款。（四）违反海关知识产权保护规定的法律责任1.侵犯知识产权的行为及责任行为表现：进出口货物侵犯知识产权，如未经许可进出口侵犯专利权、商标权、著作权等知识产权的货物。构成要件：主观上明知或应知货物侵犯知识产权，客观上实施了进出口侵权货物的行为。法律责任：由海关依法扣留侵权货物，没收侵权货物，并处货物价值30%以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.协助侵权的行为及责任行为表现：为侵权货物进出口提供虚假情况或便利条件，如提供虚假的合同、发票、提单等。构成要件：主观上故意协助侵权，客观上实施了协助行为。法律责任：由海关处5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、海关法律责任的追究程序（一）立案海关在执法过程中发现当事人存在可能违反海关法律法规的行为，经初步核实，认为有违法事实需要追究法律责任的，予以立案。立案应当填写立案审批表，经海关负责人批准后实施。立案后，海关应当指定专人负责案件的调查处理工作。（二）调查取证1.调查措施海关执法人员有权依法采取询问当事人、查阅、复制有关单证、资料，检查货物、物品、运输工具等调查措施。调查过程中，执法人员应当制作调查笔录，收集相关证据。证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、检查笔录等。2.证据要求证据应当真实、合法、与案件事实相关联。海关应当对收集的证据进行审查核实，确保证据的证明力。当事人有权对海关收集的证据进行质证，提出异议和申辩。（三）告知与听证1.告知程序在作出行政处罚决定前，海关应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利，如陈述权、申辩权、要求听证权等。告知应当采用书面形式，送达当事人。2.听证程序当事人要求听证的，海关应当组织听证。听证应当公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。听证由海关指定的非本案调查人员主持，当事人有权申请回避。听证过程中，当事人可以进行陈述、申辩和质证，海关应当充分听取当事人的意见，并对当事人提出的事实、理由和证据进行复核。听证结束后，海关应当根据听证情况，作出是否维持原处罚意见的决定。（四）决定与送达1.处罚决定海关根据调查取证和听证情况，依法作出处罚决定。处罚决定应当包括当事人的基本情况、违法事实、处罚依据、处罚种类和幅度、履行方式和期限等内容。处罚决定应当经海关负责人批准后作出。2.送达程序处罚决定作出后，海关应当及时送达当事人。送达方式可以采用直接送达、留置送达、邮寄送达、公告送达等。送达应当制作送达回证，由受送达人在送达回证上签名或者盖章，并注明签收日期。受送达人拒绝签收的，送达人应当在送达回证上注明情况，并由见证人签名或者盖章。（五）执行1.当事人自觉履行当事人应当在处罚决定规定的期限内履行处罚决定。当事人履行处罚决定后，海关应当出具相关证明文件。2.强制执行当事人逾期不履行处罚决定的，海关可以采取以下强制执行措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款；根据法律规定，将扣留的货物、物品、运输工具变价抵缴，或者以当事人提供的担保抵缴；申请人民法院强制执行。四、救济途径（一）行政复议当事人对海关作出的处罚决定不服的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内向上一级海关申请行政复议。申请复议应当提交行政复议申请书，并按照规定提交相关证据材料。上一级海关应当对复议申请进行审查，依法作出复议决定。复议决定分为维持原处罚决定、撤销原处罚决定、变更原处罚决定等。（二）行政诉讼当事人对海关复议决定仍不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。在行政诉讼过程中，海关作为被告应当依法提供证据，证明其作出的处罚决定合法。人民法院应当对案件进