2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷（含答案）

2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷（含答案）一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【答案】D【解析】税法适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。选项A、B、C属于税法基本原则。2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非增值税应税项目【答案】C【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，视同销售货物；将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。而将购进的货物用于对外投资，视同销售货物，应缴纳增值税。3.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年3月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，同时收取包装物押金10万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.31.9B.30C.32D.35【答案】A【解析】销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。该酒厂当月应缴纳消费税=150×20%+50×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=30+5+1.9=31.9（万元）。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于我国现行税收征收管理范围划分的有（）。A.地方税务局负责征收资源税B.海关负责征收关税C.国家税务局负责征收消费税D.地方税务局负责征收城镇土地使用税【答案】ABCD【解析】目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。地方税务局系统负责征收和管理的税种有：城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税等；海关系统负责征收和管理的税种有关税、船舶吨税；国家税务局系统负责征收和管理的税种有：增值税、消费税等。2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天【答案】ABCD【解析】以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款50万元，并按规定支付了10%的价外补贴，同时缴纳了20%的烟叶税。（2）将收购的烟叶运往某加工厂加工成烟丝，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1.3万元。（3）卷烟厂将收回的烟丝的50%用于生产A牌卷烟，本月销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额180万元。已知：烟丝消费税税率为30%，A牌卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。要求：（1）计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额。（2）计算加工厂应代收代缴的消费税。（3）计算卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳的消费税。【答案】（1）收购烟叶准予抵扣的进项税额=[50×（1+10%）×（1+20%）]×10%=6.6（万元）（2）组成计税价格=[50×（1+10%）×（1+20%）×（110%）+10]÷（130%）=（59.4+10）÷（130%）=99.14（万元）加工厂应代收代缴的消费税=99.14×30%=29.74（万元）（3）销售A牌卷烟应缴纳的消费税=180×56%+100×150÷1000029.74×50%=100.8+1.514.87=87.43（万元）四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）销售货物取得不含税收入8000万元，货物销售成本为3600万元。（2）转让一项专利技术，取得转让收入700万元，与该项技术转让有关的成本和费用为100万元。（3）出租闲置设备取得租金收入200万元。（4）全年发生销售费用1600万元，其中广告费和业务宣传费1200万元；管理费用800万元，其中业务招待费80万元；财务费用100万元。（5）营业外支出200万元，其中通过公益性社会组织向贫困山区捐款150万元，税收滞纳金10万元。（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额。（2）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。【答案】（1）①销售（营业）收入=8000+200=8200（万元）②技术转让所得=700100=600（万元），其中500万元免征企业所得税，100万元减半征收企业所得税。③广告费和业务宣传费扣除限额=8200×15%=1230（万元），实际发生1200万元，可全额扣除。④业务招待费扣除限额1=8200×5‰=41（万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），业务招待费可扣除41万元，应调增应纳税所得额=8041=39（万元）。⑤公益性捐赠扣除限额=（8000+700+20036001600800100200）×12%=1600×12%=192（万元），实际发生150万元，可全额扣除。税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。⑥工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），实际拨缴8万元，可全额扣除。职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生60万元，应调增应纳税所得额=6056=4（万元）。职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），实际发生30万元，可全额