4-1 企业所得税概述

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：4-1教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时2授课项目学习任务第四章企业所得税法第一节企业所得税概述教学目标1．掌握企业所得税的概念、纳税人和征税对象的基本知识，了解企业所得税的类型、特点和作用；2．能确定居民企业纳税人、非居民企业纳税人和法定扣缴义务人；3．熟悉企业所得税税率，会根据具体情况选择适用税率；4．掌握企业所得税优惠政策的具体规定，并能灵活运用；教学重点1．企业所得税居民企业纳税人、非居民企业纳税人和征税对象的确定；2．企业所得税税率的运用；3．企业所得税的优惠政策。教学难点所得来源地的确认；企业所得税优惠政策的运用；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：在当地选择一家企业，根据其所得项目来分析其居民企业纳税人、非居民企业纳税人课后体会与建议企业所得税的优惠政策是所有税种中最多的，是最重要的，也是会计施展才华进行纳税筹划的地方。教学过程及主要内容【教学导入】从会计利润的计算中引出企业所得税。【讲授新课】一、企业所得税的纳税人

（一）居民企业纳税人（二）非居民企业纳税人二、企业所得税的征税对象1．企业生产经营所得2．其他所得3．所得来源地确认的规定三、企业所得税的税率1．基本税率：25%2．优惠税率：小微企业20%；高新技术企业15%四、企业所得税的优惠政策（一）促进技术创新和科技进步方面的优惠政策（二）鼓励基础设施建设方面的优惠政策（三）扶持农、林、牧、渔业发展方面的优惠政策（四）支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产方面的优惠政策（五）促进公益事业和照顾弱势群体方面的优惠政策【课堂小结】【作业布置】课程讲义第一节企业所得税概述一、企业所得税的纳税人和征税对象企业所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。除个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，其他企业均为企业所得税的纳税人，分为居民企业和非居民企业，见下表所示。纳税人和征税对象纳税人判定标准举例征收对象居民企业依照中国法律、法规在中国境内成立的企业外商投资企业来源于中国境内、境外的所得依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国、百泰大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内。非居民企业依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在地国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业------来源于中国境内的所得二、企业所得税的税率我国企业所得税实行的是比例税率，具体见下表所示企业所得税税率种类税率基本税率25%低税率（非居民企业）20%（实际征收时适用10%的税率）两档优惠税率①符合条件的小型微利企业：减按20%②国家重点扶持的高新技术企业：减按15%10%的优惠税率①在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得，减按10%的税率征收企业所得税。②中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发年度股息时，统一按10%的税率代扣代缴企业所得税③合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，缴纳10%的企业所得税三、企业所得税的优惠政策企业所得税的优惠政策很多，可分为基本税收优惠政策、专项税收优惠政策和过渡性税收优惠，见下表所示：企业所得税的税收优惠优惠措施具体项目免征与减征①从事农、林、牧、渔业项目的所得：除花卉、茶以及其他饮料作物、香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得实行减半征收外，其他所得免税；②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半；③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半；④符合条件的技术转让所得，居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。加计扣除①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用按100%加计扣除；形成无形资产的200%摊销；②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。抵扣应纳税所得额创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。加速折旧缩短折旧年限法、加速折旧法：①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产【提示】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。减计收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免非居民企业优惠（1）减按10%的税率征收企业所得税（2）下列所得免