6-7 耕地占用税法

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：6-7教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第六章财产和行为税法第七节耕地占用税法教学目标1．掌握耕地占用税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额；2．熟悉耕地占用税征收管理的基本知识，进行纳税申报。教学重点1．耕地占用税的优惠政策；2．耕地占用税应纳税额的计算与申报。教学难点耕地占用税的优惠政策的运用；耕地占用税应纳税额的计算；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：选择一个企业的耕地占用税应纳税额的计算业务实际操作课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活的耕地征用中引出耕地占用税。【讲授新课】一、纳税人和征税范围的确定二、耕地占用税优惠政策的运用三、耕地占用税的计算1．计税依据的确定2．税率的选择3．应纳税额的计算四、耕地占用税的征收管理1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点4．纳税申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义第七节耕地占用税法一、耕地占用税的纳税人和征税对象1．耕地占用税纳税人的认定耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，以其实际占用的耕地面积为计税依据，在占用耕地环节一次性征收的行为税。在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。2．耕地占用税征税范围的确定耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设而占用的耕地。耕地，是指用于种植农作物的土地，包括园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地。占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。二、耕地占用税优惠政策的运用属于下列情形的，耕地占用税实行法定减免税政策：（1）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。（2）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。（3）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。（4）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。（5）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收耕地占用税。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。三、耕地占用税的计算1．计税依据的确定耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积，以平方米为单位。2．税率的选择由于我国不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，考虑到不同地区的客观差异，耕地占用税实行地区差别幅度定额税率，耕地占用税税额如下表所示。耕地占用税税额表序号征税地区单位税额说明1人均耕地不超过1亩的地区每平方米为10～50元以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位2人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区每平方米为8～40元3人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区每平方米为6～30元4人均耕地超过3亩的地区每平方米为5～25元3．应纳税额的计算应纳耕地占用税税额=实际占用耕地面积×适用税额【例】某实业有限公司为了扩大生产规模，获准占用耕地30000平方米，当地耕地占用税标准为34元/平方米，其中占有基本农田10000平方米。该公司在扩建过程中占用耕地应缴纳的耕地占用税税额计算如下：应纳耕地占用税税额=（30000-10000）×34+10000×34×150%=1190000（元）四、耕地占用税的征收管理1.纳税义务发生时间耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日；未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日；因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。2．纳税期限耕地占用税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内向主管税务机关申报缴纳耕