税法（第八版）教案 8-3 税务检查

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：8-3教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第八章：税收征收管理法第三节税务检查教学目标1．熟悉税款征收方式和税款入库的相关规定，选择税款征收方式和缴纳方式；2．熟悉税款征收的措施和相关法律规定，办理税款的缴纳、减免、退还等工作。教学重点1．税款缴纳程序、税款的退还与追征2．税款征收的措施、税收法律规定教学难点税款征收的措施、税收法律规定教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：到当地税务局服务中心了解税务检查情况课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常听到的税务大检查活动中引入税务检查的基本内容【讲授新课】一、税务检查的概念税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。二、税务检查的类型（1）重点检查。（2）专项检查。（3）分类检查。（4）集中性检查。（5）临时性检查。三、税务检查方法税务检查一般有以下10多种方法：（1）全查法；（2）抽查法；（3）顺查法；（4）逆查法；（5）比较分析法；（6）控制计算法；（7）审阅法；（8）核对法；（9）观察法；（10）外调法；（11）盘存法；（12）交叉稽核法。四、税务检查的权责1．税务机关在税务检查中的权限2．税务机关在税务检查中的措施3．税务机关在税务检查中的取证手段4．税务机关在税务检查中的义务5．纳税人、扣缴义务人在税务检查中的义务与权利【课堂小结】【作业布置】课程讲义第三节税务检查一、税务检查的概念税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。二、税务检查的类型税务检查可分为以下5种：（1）重点检查。是指对公民举报、上级机关交办或有关部门转来的有偷税行为或偷税嫌疑的、纳税申报与实际生产经营情况有明显不符的纳税人及有普遍逃税行为的行业的检查。（2）专项检查。是指税务机关根据税收工作实际，对某一税种或税收征收管理某一环节进行的检查。比如增值税一般纳税专项检查、漏征漏管户专项检查等。（3）分类检查。是指根据纳税人历来纳税情况、纳税人的纳税规模及税务检查间隔时间的长短等综合因素，按事先确定的纳税人分类、计划检查时间及检查频率而进行的检查。（4）集中性检查。是指税务机关在一定时间、一定范围内，统一安排、统一组织的税务检查，这种检查一般规模比较大，如全国范围内的税收、财务大检查就属于这类检查。（5）临时性检查。是指由各级税务机关根据不同的经济形势、偷逃税趋势、税收任务完成情况等综合因素，在正常的检查计划之外安排的检查，如行业性解剖、典型调查性的检查等。三、税务检查方法（1）全查法。是对被查纳税人一定时期内所有会计凭证、账簿、报表及各种存货进行全面、系统的检查的方法。（2）抽查法。是对被查纳税人一定时期内的会计凭证、账簿、报表及各种存货，抽取一部分进行检查的方法。（3）顺查法。是指按照被查纳税人会计核算的顺序，依次检查会计凭证、账簿、报表，并将其相互核对的检查方法。（4）逆查法。是指逆会计核算的顺序，依次检查会计报表、账簿及凭证，并将其相互核对的检查方法。（5）比较分析法。是将被查纳税人检查期有关财务指标的实际完成数进行纵向或横向比较，分析其异常变化情况，从中发现纳税问题线索的方法。（6）控制计算法。也称逻辑推算法，是指根据被查纳税人财务数据的相互关系，用可靠或科学测定的数据，验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的检查方法。（7）审阅法。是指对被查纳税人的会计账簿、凭证等财务资料，通过直观的审查阅览，发现在纳税方面存在的问题的方法。（8）核对法。是指对被查纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面存在的问题的检查方法。（9）观察法。是指通过到被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账簿中可疑的问题的检查方法。（10）外调法。是指对被查纳税人有怀疑或已掌握一定线索的经济事项，通过向与其有经济联系的单位或个人进行调查，予以查证核实的方法。（11）盘存法。是指通过对被查纳税人的货币资金、存货及固定资产等实物进行盘点清查，核实其账实是否相符，进而发现纳税问题的检查方法。（12）交叉稽核法。是国家为加强增值税专用发票管理，应用计算机将开出的增值税专用发票抵扣联与存根联进行交叉稽核，以查出虚开及假开发票的行为。四、税务检查的权责1．税务机关在税务检查中的权限（1）账证检查权。是指税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料以及扣缴义务人代扣、代收税款账簿、记账凭证和有关资料。（2）场地检查权。是指税务机关有权到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣、代收税款有关的经营情况。（3）责成提供资料权。是指税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣、代收税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问权。是指税务机关有权查询、访问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣、代收税款有关的问题和情况。（5）交通邮政检查权。是指税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构，检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（6）存款账户检查权。是指经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务人员有权查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。2．税务机关在税务检查中的措施税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延期的，应当报国家税务总局批准。3．税务机关在税务检查中的取证手段税务机关检查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。4．税务机关在税务检查中的义务税务人员进行税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。5．纳税人、扣缴义