税法（第八版）教案 8-4 法律责任

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：8-4教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第八章：税收征收管理法第四节法律责任教学目标1．熟悉纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承担的法律责任；2．了解税务机关和税务人员违反税收法律制度应承担的法律责任。教学重点纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承担的法律责任教学难点纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承担的法律责任教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：到当地税务部门了解违反税收法律制度后所承担的法律责任。课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常听到的违反税收法律制度后所承担法律责任的案例中引入本节内容【讲授新课】一、纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任1．违反税务管理基本规定的法律责任2．逃税行为的法律责任3．逃避追缴欠税行为的法律责任4．骗税行为的法律责任5．抗税行为的法律责任6．非法印制发票行为的法律责任7．纳税人、扣缴义务人不配合税务机关进行税务检查的法律责任8．银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任9．其他税收违法行为的法律责任二、税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任1．擅自改变税收征收管理范围的法律责任2．不移送的法律责任3．不依法行政的法律责任4．渎职行为的法律责任5．不按规定征收税款的法律责任6．违反税务代理的法律责任【课堂小结】【作业布置】课程讲义第四节法律责任一、纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任1．违反税务管理基本规定的法律责任（1）有关没有按规定设置账簿、按规定使用税控装置、未按规定将财务、会计制度或会计处理办法以及全部银行账号报送税务机关等情况的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款；（2）扣缴义务人发生上述情况的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上5千元以下的罚款。（3）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款。2．逃税行为的法律责任逃税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。纳税人逃税数额不满1万元或者逃税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其逃税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。犯逃税罪是指逃税数额占应纳税额的10%以上不满30%且逃税数额在1万元以上不满10万元，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处逃税数额1倍以上5倍以下罚金；逃税数额占应纳税额的30%以上且超过10万元的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处逃税数额1倍以上5倍以下罚金。3．逃避追缴欠税行为的法律责任纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满1万元的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。4．骗税行为的法律责任骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；犯骗取出口退税罪，骗取国家出口退税数额较大的（5万元以上），处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；骗取国家出口退税数额巨大（50万元以上）或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款l倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大（250万元以上）或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。5．抗税行为的法律责任抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，应由司法机关追究刑事责任；情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。犯抗税罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。6．非法印制发票行为的法律责任非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，具体分为以下几种情况：（1）虚开专用发票罪。（2）伪造或出售伪造专用发票罪。（3）非法出售专用发票罪。（4）非法购买或购买伪造的专用发票罪。（5）非法制造、出售非法制造其他专用发票罪。7．纳税人、扣缴义务人不配合税务机关进行税务检查的法律责任纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻碍税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。8．银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任9．其他税收违法行为的法律责任根据《税收征管法》的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。《税收征管法》规定的行政处罚，由县以上税务局（分局）决定；罚款额在2千元以下的，可以由税务所决定。二、税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任1．擅自改变税收征收管理范围的法律责任税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。2．不移送的法律责任纳税人、扣缴义务人有涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。3．不依法行政的法律责任税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照《刑法》关于共同犯罪的规定处罚；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4．渎职行为的法律责任（1）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依照《刑法》受贿罪追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。（2）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（3）税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，依照《刑法》渎职罪追究刑事责任，处5年以下有期徒刑或拘役；造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。（4）税务人员违反法律、行政法规的规定，在办理发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。5．不按规定征收税款的法律责任（1）违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。（2）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照《税收征管法》规定撤销