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会计实操文库1/5记账实操-白酒包装物押金账务处理分录白酒包装物押金（酒瓶/酒箱/周转桶）押金收取、退回、逾期、没收全套账务处理分录一、适用范围白酒销售时收取的包装物押金（酒瓶、酒箱、周转桶、塑料箱等）执行：企业会计准则+增值税政策核心政策：白酒包装物押金，收取时即计征增值税，不再等逾期。二、核心政策（财务必背）收取押金时：借：银行存款贷：其他应付款—包装物押金同时计提增值税（价税分离）。按期退回押金：冲减其他应付款，不退增值税（增值税不退回）。逾期未退没收押金：转其他业务收入，并已在收取时完税，不再重复计税。破损扣款：扣款部分视同没收，计入收入。三、标准分录SOP（全流程）1）收取白酒包装物押金（核心：价税分离+计税）假设收取押金1130元（含税，税率13%）不含税押金：1000元增值税：130元分录：借：银行存款1130贷：其他应付款—包装物押金1130同时计提增值税（必须做）：借：其他应付款—包装物押金130贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130实务简化做法（很多企业合并一笔）：借：银行存款1130贷：其他应付款—包装物押金1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1302）按期正常退回押金（最常用）客户按期退回包装物，退还押金1130元。借：其他应付款—包装物押金1000贷：银行存款1000说明：增值税不退，不做分录。3）逾期未退回，没收押金超过合同约定期限未退包装物，没收押金。借：其他应付款—包装物押金1000贷：其他业务收入—包装物押金收入1000税已在收取时交过，这里不再计税。4）包装物破损，部分扣款例：应退押金1130，破损扣款226（含税）。扣款不含税：200对应税：26（已交过）没收扣款部分：借：其他应付款—包装物押金200贷：其他业务收入200退回剩余押金：借：其他应付款—包装物押金800贷：银行存款8005）跨年没收押金（同逾期处理）借：其他应付款—包装物押金贷：其他业务收入四、实务常见4种场景速查（直接照抄）收押金借：银行存款贷：其他应付款—押金贷：应交税费—销项税额退押金借：其他应付款—押金贷：银行存款没收押金借：其他应付款—押金贷：其他业务收入破损扣款扣款→其他业务收入余款→退银行存款五、内控管理1.台账：必须建立《包装物押金收发台账》客户名称、收取日期、金额、到期日、退回日期、破损扣款合同：约定押金标准、退

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