高职院校内部审计制度

PAGE高职院校内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强高职院校内部管理和监督，规范内部审计工作，保障学校资金安全、提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和政策，结合本校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本校各部门、各二级学院及所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规和学校规章制度为准绳，对审计事项进行客观评价，实事求是地反映审计结果。3.全面性原则：涵盖学校经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产购置与处置、工程项目、科研经费等各个方面。4.重要性原则：根据学校经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重要事项和关键环节，提高审计工作效率。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等。2.教育部门相关规章制度，如《教育系统内部审计工作规定》等。3.学校制定的各项规章制度、财务制度、内部控制制度等。二、内部审计机构与人员（一）审计机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下，独立行使审计职权，向学校主要负责人负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规和学校规章制度，具有良好的职业道德。审计人员应保持相对稳定，定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平。（三）审计人员职责1.按照本制度规定，制定年度审计工作计划，组织实施内部审计工作。2.对学校财务收支、经济活动和内部控制进行审计监督，检查会计资料及其他有关经济资料的真实性、合法性和完整性。3.对审计发现的问题提出审计意见和建议，督促被审计单位整改落实。4.协助学校建立健全内部控制制度，参与学校重大经济决策的可行性研究和论证。5.负责审计资料的整理、归档和保管，定期向上级主管部门和学校领导报告审计工作情况。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经学校主要负责人批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究其责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据学校年度工作计划和上级主管部门的要求，结合学校实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计内容、审计时间和审计人员等。年度审计工作计划应报学校主要负责人批准后实施。（二）审计通知下达审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，按要求做好准备工作，并积极配合审计工作。（三）审计实施1.审计人员应按照审计通知书确定的审计范围和内容，对被审计单位的财务收支、经济活动和内部控制进行审查。审查过程中，审计人员可采用审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查取证等方法。2.审计人员在审计过程中应做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整地反映审计过程和审计结果，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。3.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计单位沟通，要求其作出解释和说明。对于重大问题，审计人员应及时向内部审计机构负责人汇报，并提出处理建议。（四）审计报告撰写审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计结果，语言应简洁明了、通俗易懂。（五）审计报告征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿后的规定时间内，将书面意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。（六）审计报告审定与送达审计报告经内部审计机构负责人审定后，报学校主要负责人批准。批准后的审计报告应及时送达被审计单位，并抄送学校有关部门。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（七）后续跟踪审计内部审计机构应建立后续跟踪审计制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。对于整改不力的单位，内部审计机构应督促其继续整改，并向学校主要负责人报告。后续跟踪审计情况应记录在案，作为对被审计单位审计评价的重要依据。四、财务收支审计（一）预算执行情况审计1.审查学校预算编制的合法性、合理性和完整性，是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合学校事业发展规划和实际情况。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行进度和合规性等。重点审查预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出、擅自调整预算等问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议和措施。（二）财务收支合法性审计1.审查学校各项收入的来源是否合法、合规，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。重点检查学费、住宿费、培训费、科研经费等收入的收取和管理情况。2.检查学校各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关法律法规和学校财务制度的规定，是否按照规定的用途和标准使用资金。重点审查人员经费、公用经费、专项经费等支出的报销和核算情况。3.审查学校财务收支的会计核算是否准确、规范，会计凭证、会计账簿、会计报表等是否真实、完整。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立依据、使用范围和管理办法是否符合国家有关规定和学校实际情况。2.检查专项资金的预算编制、申报、审批和下达情况，是否按照规定程序进行操作。3.监督专项资金的使用情况，是否专款专用，有无挤占、挪用、截留等问题。重点审查专项资金的支出明细、项目进展情况和效益情况。4.审查专项资金的绩效评价情况，是否对专项资金的使用效益进行了客观、公正的评价，评价结果是否作为以后年度专项资金安排的重要依据。五、经济责任审计（一）审计对象学校各部门、各二级学院及所属单位的主要负责人在任职期间应接受经济责任审计。（二）审计内容1.任职期间所在部门、单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。2.任职期间所在部门、单位内部控制制度的建立、健全和执行情况。3.任职期间所在部门、单位预算执行和决算情况。4.任职期间所在部门、单位资产管理情况，包括资产的购置、使用、处置等。5.任职期间所在部门、单位重大经济决策的程序和效果。6.本人遵守财经法规和廉洁自律情况。（三）审计程序经济责任审计按照本制度规定的审计工作程序进行。审计项目实施前除下达审计通知书外，还应向被审计领导干部本人送达审计告知书，告知其审计的范围、内容、时间和要求等。审计过程中，审计人员应与被审计领导干部进行沟通，听取其对审计事项的说明和意见。审计报告征求意见时，应征求被审计领导干部本人的意见。（四）审计评价审计人员应根据审计结果，对被审计领导干部任职期间的经济责任履行情况进行客观、公正的评价。评价内容包括财务收支管理、内部控制、预算执行、资产管理、重大经济决策等方面。审计评价应明确指出被审计领导干部存在的问题和应承担的责任。六、工程项目审计（一）审计范围学校新建、改建、扩建工程项目以及修缮工程项目等均属于审计范围。（二）审计内容1.工程项目前期准备工作审计，包括项目立项、可行性研究、设计方案、招投标等环节的合规性和有效性。2.工程项目预算编制审计，审查预算编制的准确性、合理性和完整性，是否符合国家有关规定和工程实际情况。3.工程项目合同审计，检查合同条款的合法性、完整性和严密性，是否明确双方的权利和义务，是否符合学校利益。4.工程项目施工过程审计，监督工程进度、工程质量、工程变更、工程价款支付等情况，是否按照合同约定执行。5.工程项目竣工决算审计，审查竣工决算编制的真实性、合法性和完整性，包括工程结算、设备购置、待摊投资等方面。（三）审计程序工程项目审计按照本制度规定的审计工作程序进行。审计项目实施前，内部审计机构应参与工程项目招投标文件的审查，提出审计意见。工程项目实施过程中，审计人员可根据需要进行跟踪审计。工程项目竣工后，应及时进行竣工决算审计。（四）审计方法1.查阅资料法：查阅工程项目相关的文件、资料、合同、图纸、报表等。2.现场观察法：实地观察工程项目的建设情况，检查工程质量和进度。3.询问查证法：向工程项目相关人员询问有关情况，核实审计事项。4.对比分析法：将工程项目实际情况与预算、合同等进行对比分析，找出差异和问题。七、科研经费审计（一）审计范围学校各类科研项目经费的收支和使用情况均属于审计范围。（二）审计内容1.科研经费预算编制审计，审查预算编制的合理性、完整性和可行性，是否符合科研项目实际需要。2.科研经费收支审计，检查科研经费收入的来源和入账情况，支出的合规性和合理性，是否按照预算执行，有无截留、挪用、挤占等问题。3.科研经费核算审计，审查科研经费的会计核算是否准确、规范，是否单独设账、专款专用。4.科研经费结题审计，审查科研项目结题时经费使用情况的真实性、合法性和效益性，是否完成预算目标，结余经费的处理是否合规。（三）审计程序科研经费审计按照本制度规定的审计工作程序进行。审计项目实施前，内部审计机构应了解科研项目的基本情况和预算安排。科研项目实施过程中，可根据需要进行不定期审计。科研项目结题后，应及时进行结题审计。（四）审计重点1.重点审查科研经费支出的真实性和合理性，特别是与科研项目无关的支出、超标准支出等问题。2.关注科研经费的预算执行情况，对于预算执行率较低的项目，分析原因并提出改进建议。3.在科研经费结题审计中，重点审查结余经费的处理是否符合规定，有无违规使用或转移结余经费的情况。八、内部控制审计（一）审计范围学校内部控制制度的建立、健全和执行情况均属于审计范围。（二）审计内容1.审查学校内部控制制度的设计是否合理、健全，是否涵盖学校经济活动的各个方面，是否符合国家有关法律法规和学校实际情况。2.检查学校内部控制制度的执行情况，包括各项控制措施是否有效实施，关键岗位人员是否履行职责，有无违反内部控制制度的行为。3.评价学校内部控制制度的有效性，分析内部控制制度存在的缺陷和不足，提出改进建议和措施，促进学校内部控制制度不断完善。（三）审计程序内部控制审计按照本制度规定的审计工作程序进行。审计项目实施前，内部审计机构应了解学校内部控制制度的基本情况。审计过程中，通过查阅资料、实地观察、询问调查等方法，对内部控制制度的设计和执行情况进行审查