青海省审计制度

PAGE青海省审计制度一、总则（一）目的为了加强青海省审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展中的作用，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于青海省行政区域内各级审计机关及其审计人员依法进行的审计活动，以及本省范围内各类国家机关、企事业单位、社会团体等被审计单位接受审计监督的行为。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性。4.全面覆盖原则：对本省各级政府及其部门、国有企事业单位、重点建设项目等进行全面审计监督，不留审计死角。5.服务发展原则：审计工作要围绕全省经济社会发展大局，为政府宏观决策提供依据，促进经济社会持续健康发展。二、审计机关职责与权限（一）职责1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对省本级预算执行和其他财政收支情况进行审计，向省人民政府和审计署提出审计结果报告。对下级政府预算执行和其他财政收支情况进行审计，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。2.金融审计对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。对地方金融机构的财务收支和资产质量进行审计，防范金融风险，促进金融市场健康发展。3.企业审计对国有企业、国有控股企业以及国有资产占主导地位的企业的财务收支、资产运营、经济效益等进行审计监督。开展企业领导人员经济责任审计，评价企业领导人员任期内的经济责任履行情况。4.政府投资项目审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对重大政府投资项目进行全过程跟踪审计，加强项目资金管理，提高投资效益。5.民生审计对社会保障、医疗卫生、教育、住房等民生资金的筹集、管理和使用情况进行审计监督，保障民生政策落实，维护群众利益。开展民生项目绩效审计，评估民生资金使用效果，促进民生事业发展。6.经济责任审计对本省各级党委、政府工作部门，审判机关、检察机关，事业单位和人民团体等单位的主要负责人，以及国有企业法定代表人进行任期经济责任审计。明确经济责任审计的内容、程序和方法，规范审计评价，为干部考核任用提供参考依据。7.专项审计调查对与财政收支、财务收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。通过专项审计调查，揭示问题，分析原因，提出建议，为政府决策提供参考。（二）权限1.要求提供资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、与财政财务收支有关的业务、管理等资料，以及电子数据和有关文档。2.检查权：审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政财务收支有关的资料和资产。3.调查取证权：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.采取强制措施权：对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.建议纠正处理权：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法提出处理建议；对依法应当给予处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处罚建议。6.通报或者公布审计结果权：审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及本级人民政府和上级审计机关的要求，结合实际情况，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目确定：审计机关根据年度审计项目计划，确定具体审计项目，明确审计目标、范围、内容和重点。对于重点审计项目，应当成立审计组，配备必要的审计人员。（二）审计实施1.审计通知：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料。2.审计组进驻：审计组应当在审计通知书规定的时间内进驻被审计单位，开展审计工作。审计人员应当遵守审计纪律，保守审计秘密，客观公正地进行审计。3.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章，但审计人员认为该证明材料对审计事项有重要证明作用的，可以注明原因，该证明材料仍可以作为审计证据。4.审计记录：审计人员应当对审计过程和结果进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整地反映审计工作的全过程，记录审计人员实施审计的步骤、方法、所取得的审计证据以及审计结论等内容。（三）审计报告1.审计组起草报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关出具报告：审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，根据审议情况提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚建议。审计机关的审计报告和审计决定应当送达被审计单位和有关单位。3.审计结果公告：审计机关可以按照规定向社会公告审计结果，增强审计工作的透明度，发挥社会监督作用。审计结果公告应当客观、公正、真实，不得隐瞒或者遗漏审计发现的问题，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。（四）审计决定执行1.送达审计决定：审计机关应当将审计决定书送达被审计单位和有关单位，并要求被审计单位按照审计决定的要求执行。审计决定书应当明确审计决定的执行期限、执行方式以及逾期不执行的法律后果等内容。2.检查执行情况：审计机关应当检查审计决定的执行情况，督促被审计单位和有关单位落实审计决定。被审计单位应当按照审计决定的要求，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告审计机关。3.处理执行问题：对被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令其执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。审计机关发现被审计单位或者有关单位违反审计决定的行为，依法应当给予处罚的，应当依法作出处罚决定。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求。2.设立质量控制机构：审计机关可以设立专门的质量控制机构或者指定专门人员，负责对审计项目质量进行检查和监督。质量控制机构或者人员应当独立于审计项目组，对审计质量进行全程监控。（二）审计项目质量检查1.日常检查：审计机关应当对审计项目进行日常检查，检查审计组在审计实施过程中的工作质量，包括审计程序执行情况、审计证据收集与整理情况、审计工作底稿编制情况等。2.定期检查：审计机关应当定期对已完成的审计项目进行质量检查，重点检查审计报告的质量、审计决定的合法性和适当性等。定期检查可以采取抽查的方式进行，抽查比例应当根据实际情况确定。3.专项检查：对于重点审计项目、社会关注的热点问题审计项目等，审计机关可以开展专项质量检查，深入检查审计工作的各个环节，确保审计质量。（三）质量问题整改1.分析问题原因：对于审计项目质量检查中发现的问题，审计机关应当组织相关人员进行分析，查找问题产生的原因，明确责任主体。2.提出整改措施：针对问题原因，审计机关应当提出具体的整改措施，要求相关审计人员和审计项目组进行整改。整改措施应当具有针对性和可操作性，能够有效提高审计质量。3.跟踪整改效果：审计机关应当对整改措施的执行情况进行跟踪检查，确保整改效果。对于整改不力的，应当追究相关人员的责任。五、审计信息化建设（一）信息化建设目标1.提高审计效率：利用信息技术手段，实现审计工作的自动化和智能化，减少人工操作，提高审计工作效率。2.提升审计质量：通过信息化建设，加强对审计数据的采集、分析和利用，提高审计证据的充分性和可靠性，提升审计质量。3.加强审计监督：建立审计信息化管理系统，实现对审计项目全过程的实时监控和管理，加强审计机关内部的监督和管理。（二）信息化基础设施建设1.网络建设：审计机关应当建立健全内部审计网络，实现审计机关与被审计单位之间的网络连接，方便审计数据的传输和共享。2.硬件设备配备：配备必要的计算机设备、存储设备、安全设备等硬件设施，满足审计工作信息化的需要。3.软件系统开发：开发或引进适合审计工作的软件系统，包括审计项目管理系统、审计数据分析系统、审计文档管理系统等，提高审计工作的信息化水平。（三）审计数据管理1.数据采集：审计机关应当建立审计数据采集机制，定期采集被审计单位的财务数据、业务数据等相关数据，确保数据的完整性和准确性。2.数据分析：利用数据分析软件，对采集到的数据进行分析，挖掘数据背后的问题和线索，为审计工作提供支持。3.数据存储与安全：建立审计数据存储中心，对采集到的数据进行安全存储，并采取必要的安全措施，防止数据泄露和丢失。六、审计人员管理（一）人员配备1.专业结构：审计机关应当根据审计工作的需要，配备具有审计、会计、经济、法律、计算机等专业知识的人员，优化人员专业结构。2.数量要求：合理确定审计人员数量，满足审计工作任务的需要。同时，要根据审计工作的发展和变化，适时调整人员配备。（二）职业培训1.定期培训：审计机关应当定期组织审计人员参加业务培训，更新知识结构，提高业务能力。培训内容包括法律法规、审计准则、专业技能等方面。2.继续教育：鼓励审计人员参加继续教育，通过自学、参加学术交流等方式，不断提升自身素质。审计机关应当为审计人员参加继续教育提供支持和保障。（三）考核评价1.建立考核制度：审计机关应当建立健全审计人员考核评价制度，对审计人员的工作业绩进行考核评价。考核内容包括工作质量、工作效率、职业道德等方面。2.评价结果应用：将考核评价结果与审计人员的职务晋升、薪酬待遇等挂钩，激励审计人员