陕西省审计制度

PAGE陕西省审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强陕西省内各类组织的财务管理和监督，规范审计工作流程，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，维护组织的正常运营秩序，保障国有资产安全，促进廉政建设，为陕西省经济社会健康发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于陕西省行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的组织和单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《陕西省审计条例》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.依法审计原则：审计工作严格按照国家法律法规和本制度规定的程序、方法和内容进行，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，以客观公正的态度开展审计工作，如实反映审计情况。3.全面覆盖原则：对陕西省内各类组织的财务收支、经济活动等进行全面审计监督，不留死角，确保审计监督的完整性。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，重点关注重大项目、重点资金、关键环节以及群众关心的热点问题，提高审计工作效率和效果。5.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题，提出建议，促进组织加强管理，提高效益；同时，为组织提供财务咨询和服务，帮助其规范财务管理，防范风险。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.陕西省审计厅：作为省级审计机关，负责组织领导全省的审计工作，对省级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督；对省属国有企业和金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；对省级重点建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督等。2.市（县、区）审计局：负责本行政区域内的审计工作，对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督；对本行政区域内的国有企业和金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；对本行政区域内的重点建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督等。3.内部审计机构：各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或者配备内部审计人员，对本部门、本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行内部审计监督。4.社会审计机构：依法设立并取得相应资质的会计师事务所等社会审计机构，接受委托对相关组织的财务报表、经济活动等进行审计鉴证，并出具审计报告。（二）审计人员配备1.审计机关人员：审计机关应当配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，包括审计专业技术人员、法律专业人员、计算机专业人员等，以满足不同类型审计工作的需要。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，经过专业培训，取得相应的资格证书。2.内部审计人员：内部审计机构应当配备具有审计、会计、经济、法律等专业知识和业务能力的人员，人数应当根据本部门、本单位的实际情况合理确定。内部审计人员应当保持独立性，不得参与可能影响其独立履行职责的工作。3.社会审计机构人员：社会审计机构应当按照国家有关规定配备注册会计师等专业人员，确保审计工作质量。注册会计师应当具备良好的职业道德和专业素养，严格遵守审计准则和职业道德规范。（三）审计人员职责与权限1.审计人员职责遵守法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。编制审计计划，实施审计程序，获取审计证据，撰写审计报告。对审计工作中发现的问题进行调查核实，提出处理意见和建议。保守在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。参加业务培训，不断提高业务水平和综合素质。2.审计人员权限要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务文件、合同协议等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查现金、实物、有价证券等。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理处罚；对依法应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当追究刑事责任的，移送司法机关。三、审计范围与内容（一）财政财务收支审计1.预算执行情况审计：对各级政府及其部门预算执行情况进行审计，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，预算调整的必要性、合法性，决算编制的真实性、完整性等。重点关注财政收入的征收、管理和使用情况，财政支出的结构、效益和资金使用的合规性等。2.财务收支审计：对各类组织的财务收支情况进行审计，包括收入的真实性、合法性，支出的合理性、合规性，资产的管理和使用情况，负债的规模和结构，所有者权益的实现情况等。检查财务报表是否真实、准确、完整，财务核算是否符合会计准则和财务制度的规定。3.专项资金审计：对各类专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计，如扶贫资金、教育专项资金、环保专项资金等。检查专项资金是否专款专用到位，是否发挥了应有的效益，是否存在挤占、挪用、截留等问题。（二）经济责任审计1.领导干部经济责任审计：对各级党政领导干部、国有企业领导人员等在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支管理、重大经济决策、国有资产保值增值、内部控制制度建设及执行等方面。评价领导干部在经济活动中是否存在违规行为，是否履行了应尽的经济责任，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.企业负责人经济责任审计：对国有企业、国有控股企业负责人在任期内的经营业绩、财务状况、资产质量、内部控制等方面进行审计，重点关注企业负责人在经营决策、资产运营、成本控制、利润分配等方面的责任履行情况，促进企业加强管理，提高经济效益。（三）固定资产投资审计1.建设项目预算执行情况审计：对建设项目从项目立项到竣工决算全过程的预算执行情况进行审计，检查建设项目资金的筹集、使用是否合规，工程价款结算是否真实、准确，设备材料采购是否符合规定，建设成本是否控制在预算范围内等。2.建设项目竣工决算审计：在建设项目竣工验收后，对项目竣工决算进行审计，审查竣工决算报表和说明书是否真实、完整，建设成本是否合理，交付使用资产是否符合规定，结余资金是否真实、准确等。评价建设项目的投资效益，为项目的竣工验收和资产交付使用提供依据。（四）内部控制审计1.内部控制制度评审：对各类组织的内部控制制度进行全面评审，检查内部控制制度是否健全、有效，是否涵盖了组织的各项经济活动和关键环节。评估内部控制制度的设计合理性和执行有效性，发现内部控制存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议。2.风险管理审计：对组织面临的各类风险进行识别、评估和审计，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等。检查组织是否建立了有效的风险管理机制，风险应对措施是否得当，风险管理工作是否到位，帮助组织提高风险管理水平，防范风险损失。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：审计机关应当根据国家法律法规和政策要求，结合陕西省经济社会发展实际情况以及上级审计机关的工作部署，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计实施时间等内容。2.审计项目立项：审计机关根据年度审计项目计划确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应当载明被审计单位名称、审计项目名称、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等事项。被审计单位应当按照审计通知书的要求，做好各项准备工作。（二）审计实施1.审计准备：审计组应当编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤、人员分工等内容。审计人员应当熟悉被审计单位的基本情况，收集与审计事项有关的资料，了解被审计单位内部控制制度的建立和执行情况，评估审计风险，确定审计应对措施。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应当真实、可靠、充分，能够证明审计事项的真实情况。3.审计记录：审计人员应当对审计过程和结果进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当详细记录审计项目名称、审计事项、审计程序、审计证据、审计结论等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经审计组组长审核。（三）审计报告1.审计报告撰写：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应当客观、公正、实事求是，语言表述准确、规范。2.审计报告征求意见：审计机关应当将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关；在规定期限内没有提出书面意见的，表示对审计报告无异议。3.审计报告审定：审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定。审计机关负责人对审计报告的真实性、合法性负责。审计报告经审定后，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理处罚的，审计机关应当出具审计决定书；对依法应当追究有关人员责任的，审计机关应当提出给予处分的建议；对涉嫌犯罪的，审计机关应当移送司法机关。（四）审计决定执行与后续跟踪1.审计决定执行：被审计单位应当按照审计决定书的要求执行审计决定。审计机关应当对审计决定的执行情况进行检查，督促被审计单位及时整改。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。2.后续跟踪：审计机关应当对被审计单位整改情况进行后续跟踪检查，检查整改措施是否落实到位，问题是否得到有效解决。对整改不力的单位，审计机关应当责令其限期整改，并视情节轻重依法予以处理处罚。五、审计结果运用（一）向社会公告审计机关应当依法向社会公告审计结果，及时、准确地向社会公众公开审计工作情况和审计发现的问题，接受社会监督。公告内容应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围及内容、审计发现的主要问题、审计处理处罚决定及整改情况等。（二）与相关部门协作1.与纪检监察部门协作：审计机关在审计工作中发现的涉嫌违纪违法问题线索，应当及时移送纪检监察部门。纪检监察部门应当对审计移送的问题线索进行调查核实，依法依规作出处理，并将处理结果反馈审计机关。2.与组织人事部门协作：审计机关应当将经济责任审计结果作为组织人事部门考核任用干部的重要参考依据。组织人事部门在干部选拔任用、评先评优等工作中，应当充分考虑审计结果，对存在问题的干部，按照有关规定进行处理。3.与财政部门协作：审计机关应当与财政部门加强协作，共同做好财政资金管理和监督工作。财政部门应当根据审计机关提出的审计意见和建议，加强财政资金管理，完善财政管理制度，提高财政资金使用效益。（三）促进被审计单位整改审计机关应当督促被审计单位认真落实审计整改要求，制定整改措施，明确整改责任，限期整改到位。被审计单位应当将整改情况书面报告审计机关，并向社会公开。审计机关应当对被审计单位整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。六、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.违反财政财务收支规定的责任：被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以建议有关部门依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.拒绝、拖延提供资料或提供虚假资料的责任：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者提供的资料不真实、不完整的,或者拒绝、阻碍检查的,由审计机关责令改正,可以通报批评,给予警告;拒不改正的,依法追究责任。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,审计机关可以建议有关部门依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。3.违