金正大内部审计制度

PAGE金正大内部审计制度一、总则（一）目的为了加强金正大集团（以下简称“集团”）的内部管理和监督，规范内部审计工作，保障集团资产安全、完整，提高经济效益，促进集团健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合集团实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于金正大集团总部及所属各子公司、分公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计工作，以证据为基础，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖集团经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，确保不留审计死角。（四）内部审计定义内部审计是指集团内部审计机构和人员通过对集团及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查、评价和监督，以促进集团加强管理、提高效益、防范风险的一种独立、客观的监督和评价活动。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置集团设立独立的内部审计部门，负责集团内部审计工作的组织和实施。内部审计部门在集团董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告工作情况。（二）内部审计人员配备内部审计部门应配备足够数量、具备专业知识和技能的内部审计人员。内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业知识，熟悉集团业务流程和内部控制制度，并具有良好的职业道德和沟通能力。（三）内部审计人员职责1.遵守国家法律法规和集团内部审计制度，依法依规开展审计工作。2.制定和实施内部审计计划，对集团及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。3.检查会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实资产、负债、权益的真实性和完整性。4.审查内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制缺陷并提出改进建议。5.对经济活动的合规性、效益性进行审计评价，提出审计意见和建议，促进集团提高经济效益。6.对重大经济事项进行专项审计调查，为集团决策提供依据。7.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。8.对审计工作中发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改落实。9.完成集团领导交办的其他审计工作任务。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等，查阅有关文件和资料，向有关单位和个人进行调查取证。3.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经集团领导批准，作出临时制止决定。4.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经集团领导批准，有权采取暂时封存的措施。5.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。6.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究其责任的建议。7.对审计工作中发现的重大问题及时向集团领导报告，并提出相应的处理意见。三、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据集团发展战略、年度经营目标和管理需要，制定年度内部审计计划。年度内部审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度内部审计计划应报集团董事会或管理层批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报经集团董事会或管理层批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，并成立审计组。审计组应指定项目负责人，负责审计项目的组织和实施。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的基本情况、财务报表、内部控制制度、业务流程等，了解被审计单位的经营状况和内部控制情况。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，开展审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真记录审计工作过程，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的内容、审计程序、审计证据、审计结论等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.在审计过程中，审计人员应及时与被审计单位沟通，了解审计工作进展情况，解答被审计单位提出的问题。如发现重大问题或审计证据不足时，应及时调整审计方案，补充审计证据。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，如采纳其合理意见，应修改审计报告；如不采纳其意见，应在审计报告中说明理由。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报集团董事会或管理层审批。集团董事会或管理层应根据审计报告的内容，作出相应的决策和处理意见。（五）后续跟踪1.内部审计部门应负责对审计报告中提出的审计建议和处理意见的执行情况进行跟踪检查。被审计单位应按照审计报告的要求，认真落实整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行检查和评价，如发现整改不到位或未按要求整改的，应督促其继续整改，并向集团董事会或管理层报告。3.内部审计部门应将审计项目的相关资料整理归档，建立审计档案，妥善保管。审计档案应包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。四、财务收支审计（一）审计目标审查集团及其所属单位财务收支的真实性、合法性和完整性，确保财务信息真实可靠，防范财务风险。（二）审计范围1.财务报表审计：审查资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制是否符合会计准则和相关法规的要求，数据是否真实、准确、完整。2.会计凭证审计：检查会计凭证的填制是否规范、内容是否真实、手续是否完备，会计凭证与原始凭证是否相符。3.账簿审计：审查总账、明细账及日记账的登记是否及时、准确，账账、账证、账实是否相符。4.财务收支审计：检查各项收入是否足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等问题；各项支出是否合规，有无超预算、超标准支出及浪费现象，费用报销手续是否齐全。（三）审计内容1.收入审计检查主营业务收入、其他业务收入等各类收入的确认原则和方法是否符合会计准则，收入是否真实、完整，有无虚增或虚减收入的情况。审查收入的入账时间是否正确，有无提前或推迟确认收入的问题。检查收入的来源是否合法，有无利用关联交易等手段操纵收入的行为。2.支出审计审查各项成本费用的核算是否准确，是否符合成本效益原则，有无乱挤成本、虚列费用等问题。检查费用报销审批制度的执行情况，报销凭证是否真实、合法、有效，审批手续是否齐全。关注大额支出、异常支出的真实性和合理性，检查是否存在套取资金、贪污舞弊等行为。3.货币资金审计盘点库存现金，核实现金余额是否账实相符，有无白条抵库、挪用现金等问题。审查银行存款账户的开立、使用和销户情况，检查银行对账单与银行存款日记账的核对情况，是否存在未达账项及资金被挪用的风险。检查其他货币资金的核算和管理情况，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等，是否存在资金闲置或被占用的情况。4.往来款项审计审查应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来账款的真实性和合理性，检查账龄分析是否准确，有无长期挂账、呆账、坏账等问题。关注关联方往来款项的交易情况，是否存在利用关联方交易转移资金、调节利润等行为。检查往来款项的清理情况，是否及时对长期挂账的款项进行清理和处理。（四）审计方法1.核对法：将会计凭证、账簿、报表等相关资料进行相互核对，检查数据的一致性和准确性。2.审阅法：对会计凭证、账簿、报表等资料进行详细审阅，检查其内容的完整性、合规性和准确性。3.盘点法：对库存现金、实物资产等进行实地盘点，核实账实是否相符。4.函证法：向有关单位和个人发函询证，核实往来款项的真实性和准确性。5.分析性复核法：对财务数据进行分析比较，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况并进行深入调查。五、经济责任审计（一）审计目标审查集团所属单位负责人在任职期间的经济责任履行情况，评价其经营业绩和管理水平，为组织人事部门考核任用干部提供依据。（二）审计范围集团所属各子公司、分公司负责人在任职期间的财务收支、经营管理活动及个人廉洁自律情况。（三）审计内容1.财务责任审计审查任职期间财务收支的真实性、合法性和效益性，重点关注收入、成本、利润等指标的完成情况。检查资产负债的管理情况，包括资产的保值增值、负债的规模和结构等，评估财务风险。审查财务管理制度的执行情况，有无违反财经纪律和财务规定的行为。2.经营责任审计评价任职期间经营业绩目标的完成情况，如营业收入、利润、市场份额等指标的完成程度。审查经营决策的科学性和合理性，包括重大投资项目、业务拓展、市场营销等决策的效果。检查内部控制制度的健全性和有效性，评估经营管理活动的规范性和风险防范能力。3.管理责任审计审查人力资源管理情况，包括人员招聘、培训、考核、薪酬等方面的管理效果。检查资产管理情况，如固定资产购置、使用、处置等环节的管理是否规范，资产利用效率如何。评价内部管理制度的完善程度和执行情况，如采购管理、合同管理、预算管理等制度的执行效果。4.廉洁自律审计审查任职期间个人廉洁自律情况，有无利用职务之便谋取私利、贪污受贿、挪用公款等违法违纪行为。检查个人遵守财经纪律和廉洁自律规定的情况，如费用报销是否合规、有无违规兼职取酬等问题。（四）审计方法1.查阅资料法：查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、文件资料、会议记录等，了解其经济活动和管理情况。2.访谈法：与被审计单位的领导班子成员、中层干部、职工代表等进行访谈，了解被审计单位负责人的工作情况和群众评价。3.问卷调查法：设计相关问卷，对被审计单位的员工进行调查，了解其对单位管理、内部控制等方面的看法和意见。4.数据分析方法：运用数据分析工具，对被审计单位的财务数据、业务数据等进行分析，发现异常情况和问题线索。5.实地考察法：对被审计单位的生产经营场所、工程项目等进行实地考察，了解实际情况。六、内部控制审计（一）审计目标审查集团及其所属单位内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进内部控制体系的完善，防范经营风险。（二）审计范围集团及所属单位的各项内部控制制度，包括但不限于财务控制、采购控制、销售控制、生产控制、人力资源控制、信息系统控制等。（三）审计内容1.内部控制环境审计审查公司治理结构的合理性，包括董事会、监事会等治理机构的运作情况，是否存在决策程序不规范、权力制衡机制失效等问题。评估管理层的经营理念和风险意识，检查其对内部控制的重视程度和执行力度。审查人力资源政策和程序，包括人员招聘、培训、考核、晋升、薪酬等方面的制度是否完善，是否有利于吸引和留住优秀人才，提高员工素质。2.风险评估审计检查风险评估机制的建立和运行情况，是否对内部和外部风险进行了识别、评估和应对。审查风险评估方法和工具的有效性，是否能够及时发现潜在风险，并采取相应的风险控制措施。关注重大风险领域的风险应对情况，如市场风险、信用风险、操作风险等，评估风险应对措施的合理性和有效性。3.控制活动审计审查各项业务流程中的控制活动，如授权审批、不相容职务分离、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等，是否符合内部控制要求。检查控制活动的执行情况，是否存在控制漏洞或执行不力的情况，导致风险发生。评估控制活动对防范风险、保证业务活动正常运行的作用，是否能够有效提高经营效率和效果。4.信息与沟通审计审查信息系统的建设和运行情况，是否能够及时、准确地收集、处理和传递与内部控制相关的信息，确保信息的真实性、完整性和及时性。检查内部沟通机制的有效性，包括管理层与员工之间、各部门之间的沟通是否顺畅，信息是否能够及时传达和共享。评估外部沟通渠道的建立和维护情况，如与投资者、监管机构、客户等的沟通是否有效，是否能够及时获取外部信息并做出响应。5.内部监督审计审查内部审计机构的设置和运行情况，是否独立行使审计职权，审计工作是否有效开展，审计结果是否得到重视和利用。检查其他监督部门的职责履行情况，如纪检监察、风险管理等部门的工作是否到位，是否能够对内部控制进行有效监督。评估内部监督机制的自我完善能力，是否能够及时发现内部控制缺陷，并采取措施进行改进和完善。（四）审计方法1.流程图法：绘制被审计单位各项业务流程的流程图，分析流程中的关键控制点和控制措施，评估内部控制的设计合理性。2.穿行测试法：选取若