跟踪审计中风险控制制度

PAGE跟踪审计中风险控制制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司跟踪审计过程中的风险控制行为，确保跟踪审计工作的顺利开展，有效防范和化解审计风险，提高审计质量，保障公司资产安全，维护公司合法权益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部开展的各类跟踪审计项目，包括但不限于工程项目、重大投资项目、专项经费使用项目等。（三）基本原则1.独立性原则：跟踪审计人员应独立于被审计对象，保持客观公正的态度，不受任何部门、个人的干扰和影响，独立行使审计职权。2.全面性原则：跟踪审计应涵盖项目实施的全过程，包括项目前期准备、项目实施、项目竣工验收等各个环节，确保对项目进行全面、系统的审查和监督。3.及时性原则：跟踪审计应及时介入项目实施过程，对发现的问题及时提出审计意见和建议，督促相关部门及时整改，避免问题积累和扩大。4.谨慎性原则：跟踪审计人员应保持谨慎的职业态度，充分考虑各种可能的风险因素，对审计证据进行充分收集和分析，确保审计结论的准确性和可靠性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施跟踪审计工作。审计部门应配备足够数量的专业审计人员，确保跟踪审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.审计项目负责人职责负责跟踪审计项目的整体规划和组织实施，制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤。组织审计人员开展现场审计工作，指导审计人员收集审计证据，对审计工作进行质量控制，确保审计工作符合相关法律法规和行业标准的要求。负责与被审计对象及相关部门沟通协调，及时了解项目进展情况，反馈审计意见和建议，督促整改落实。审核审计报告，对审计结果的真实性、准确性和完整性负责，签署审计意见。2.审计人员职责按照审计方案的要求，具体实施审计工作，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，及时向审计项目负责人汇报。协助审计项目负责人完成审计报告的起草工作，对审计报告中涉及的本人工作内容负责。（三）审计人员职业道德规范1.审计人员应遵守国家法律法规和公司各项规章制度，诚实守信，廉洁奉公，保守公司秘密。不得利用职务之便谋取私利，不得接受被审计对象的贿赂、礼品或其他不正当利益。2.审计人员应保持独立、客观、公正的职业态度，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.审计人员应具备良好的专业素养和业务能力，不断学习和更新知识，提高审计工作水平。4.审计人员应积极履行职责，认真完成审计任务，对审计工作的质量和效果负责。三、审计流程（一）审计准备阶段1.项目承接审计部门根据公司领导的安排或相关部门的委托，承接跟踪审计项目。与委托方沟通，了解项目基本情况，明确审计目标、范围、内容和要求，签订审计业务约定书。2.组建审计组根据审计项目的特点和要求，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案审计组组长组织审计人员对项目进行初步了解和分析，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容，报审计部门负责人审批后实施。（二）审计实施阶段1.进驻现场审计组按照审计方案的要求进驻项目现场，与被审计对象及相关部门沟通协调，了解项目进展情况，收集相关资料。2.开展审计工作审计人员根据审计方案确定的审计内容和方法，对项目进行全面审查和监督。通过查阅文件资料、审查财务账目、实地观察、询问调查、数据分析等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行详细记录和分析，及时与被审计对象沟通核实，提出审计意见和建议。3.定期汇报审计组定期向审计部门负责人汇报审计工作进展情况，及时反馈审计过程中发现的重大问题和风险隐患。审计部门负责人根据审计组的汇报情况，对审计工作进行指导和协调，确保审计工作顺利推进。（三）审计终结阶段1.审计证据整理与分析审计人员对审计过程中收集的审计证据进行整理和分析，确保审计证据的充分性、相关性和可靠性。2.审计报告撰写审计组组长根据审计证据整理与分析的结果，组织审计人员撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议、审计结论等内容，做到内容完整、表述清晰、证据充分、结论准确。3.审计报告审核与审批审计报告初稿完成后，先由审计组内部进行审核，审核通过后报审计部门负责人审核。审计部门负责人对审计报告进行全面审核，提出修改意见和建议，审计组根据审核意见进行修改完善。审计报告经审计部门负责人审核通过后，报公司领导审批。4.审计结果反馈与整改跟踪将审计报告送达被审计对象及相关部门，反馈审计结果，提出整改要求。跟踪被审计对象及相关部门对审计意见和建议的整改落实情况，督促整改到位。对整改情况进行复查，形成复查报告，报公司领导审阅。四、风险识别与评估（一）风险识别方法1.问卷调查法：设计风险调查问卷，向被审计对象及相关部门人员发放，了解他们对项目风险的认识和看法。2.访谈法：与项目负责人、财务人员、技术人员等相关人员进行访谈，询问项目实施过程中可能存在的风险因素。3.文档审查法：查阅项目相关的文件资料，如项目可行性研究报告、项目预算、项目合同等，分析其中可能存在的风险点。4.流程图分析法：绘制项目实施流程图，分析流程中各个环节可能存在的风险，识别风险发生的可能性和影响程度。（二）风险评估标准1.风险发生的可能性：根据风险识别的结果，对风险发生的可能性进行评估，分为高、中、低三个等级。高：风险发生的可能性很大，在项目实施过程中很可能出现。中：风险发生的可能性中等，有可能在项目实施过程中出现。低：风险发生的可能性较小，在项目实施过程中出现的概率较低。2.风险影响程度：对风险可能给项目带来的影响程度进行评估，分为严重、较大、一般三个等级。严重：风险一旦发生，将对项目的目标实现产生重大影响，可能导致项目失败、重大损失等。较大：风险一旦发生，将对项目的目标实现产生较大影响，可能导致项目进度延迟、成本超支、质量下降等。一般：风险一旦发生，将对项目的目标实现产生一定影响，但影响程度相对较小。（三）风险评估流程1.风险识别：运用问卷调查法、访谈法、文档审查法、流程图分析法等方法，对跟踪审计项目可能存在的风险进行全面识别。2.风险分析：对识别出的风险进行分析，评估风险发生的可能性和影响程度。3.风险评估：根据风险分析的结果，按照风险评估标准，对风险进行评估，确定风险等级。4.风险排序：对评估出的风险进行排序，确定重点关注的风险领域和风险点。5.风险报告：编制风险评估报告，向公司领导和相关部门汇报风险评估结果，提出风险应对建议。五、风险应对措施（一）风险规避对于风险发生可能性高且影响程度严重的风险，应采取风险规避措施，如终止项目、调整项目方案等，避免风险的发生。（二）风险降低对于风险发生可能性较高但影响程度较大的风险，应采取风险降低措施，如加强内部控制、完善管理制度、增加监督检查等，降低风险发生的可能性和影响程度。（三）风险转移对于风险发生可能性中等但影响程度较大的风险，可采取风险转移措施，如购买保险、签订免责条款等，将风险转移给第三方。（四）风险接受对于风险发生可能性较低且影响程度一般的风险，可采取风险接受措施，即不采取特别的应对措施，在风险发生时承担相应的后果。（五）风险应对措施的实施与监控1.根据风险评估结果，制定具体的风险应对措施实施方案，明确责任部门和责任人，确保风险应对措施得到有效实施。2.对风险应对措施的实施情况进行监控，及时发现和解决实施过程中出现的问题，确保风险应对措施按计划执行。3.定期对风险应对措施的效果进行评估，根据评估结果及时调整风险应对策略，确保风险得到有效控制。六、审计质量控制（一）质量控制目标确保跟踪审计工作符合相关法律法规和行业标准的要求，保证审计质量，提高审计工作的准确性、可靠性和权威性。（二）质量控制措施1.审计方案控制：审计方案应科学合理、全面细致，具有针对性和可操作性。审计部门负责人应加强对审计方案的审核，确保审计方案符合审计目标和要求。2.审计证据控制：审计人员应严格按照审计程序和方法收集审计证据，确保审计证据真实、可靠、充分。审计证据应能够支持审计结论，审计工作底稿应详细记录审计证据的收集过程和分析结果。3.审计报告控制：审计报告应内容完整、表述清晰、逻辑严谨、结论准确。审计报告初稿完成后，应进行严格的审核，确保审计报告不存在重大错误和遗漏。审计报告经审核通过后，应加盖审计部门公章，并由审计项目负责人、审计部门负责人签字确认。4.审计工作底稿控制：审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计意见和建议的提出等。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、格式规范，便于查阅和审计质量检查。5.审计人员培训与考核：加强审计人员培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。定期对审计人员进行考核，考核结果与绩效挂钩，激励审计人员提高工作质量和效率。（三）质量监督与检查1.审计部门应建立健全质量监督与检查制度，定期对跟踪审计项目进行质量检查，发现问题及时整改。2.质量检查可采取内部检查、交叉检查等方式进行，检查内容包括审计方案的执行情况、审计证据的收集与整理、审计报告的撰写质量、审计工作底稿的规范性等。3.对质量检查中发现的问题，应及时进行分析和总结，制定改进措施，不断提高审计质量控制水平。七、信息沟通与协调（一）内部沟通与协调1.审计部门应与公司内部各部门保持密切沟通与协调，及时了解项目进展情况，获取相关信息，确保跟踪审计工作的顺利开展。2.建立定期沟通机制。审计部门定期组织召开审计工作协调会，与项目管理部门、财务部门、工程技术部门等相关部门沟通交流，通报审计工作进展情况，协调解决审计过程中出现的问题。3.加强信息共享。审计部门与相关部门应建立信息共享平台，及时传递项目资料、审计报告、整改通知等信息，提高工作效率，确保信息畅通。（二）外部沟通与协调1.审计部门应与外部审计机构、监管部门等保持良好的沟通与协调关系，及时了解外部审计要求和监管政策变化，确保公司跟踪审计工作符合外部要求。2.对于