财政系统内部审计制度

PAGE财政系统内部审计制度一、总则（一）目的为了加强财政系统内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金安全、有效使用，提高财政管理水平，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于财政系统内各级单位及其所属机构的内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》以及国家有关财政财务审计的相关规定和行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和尊重。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.财政系统应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构应根据工作需要，合理设置内设机构，明确各机构及其人员的职责分工。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和政策，掌握审计、财务、会计等相关专业知识。2.内部审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，具备较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。3.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务素质和工作能力。（三）职责权限1.职责对财政资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计监督。对财政预算执行情况及其结果进行审计监督。对财政财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。对财政投资项目的预算、决算和效益情况进行审计监督。对所属单位的主要负责人进行经济责任审计。法律、法规规定和本单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财政财务收支计划、预算执行情况、决算报表以及其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料，经本单位主要负责人批准，予以暂时封存。提出改进管理、提高效益以及纠正、处理违法违规行为的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的工作重点、上级审计机关的要求以及年度工作安排，制定年度审计计划。年度审计计划应报本单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及人员分工等事项。2.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。3.被审计单位应按照审计通知书的要求，做好接受审计的各项准备工作，提供有关资料和必要的工作条件。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，实施审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中应严格遵守审计工作纪律，客观公正地开展审计工作，不得擅自扩大审计范围，不得隐瞒审计发现的问题，不得泄露审计工作秘密。3.审计组在审计过程中发现的重大问题，应及时向内部审计机构负责人和本单位主要负责人报告。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，必要时应进行补充审计。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。正式审计报告应报内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人审批。（五）审计处理1.本单位主要负责人应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括审计发现问题的定性、处理意见以及整改要求等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并在规定的时间内向内部审计机构报送整改情况报告。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应按照有关规定进行严肃处理。四、审计内容与方法（一）财政资金审计1.内容审查财政资金的预算编制、执行和调整情况，是否符合国家有关规定和政策要求。检查财政资金的分配、拨付和使用情况，是否存在截留、挪用、挤占等问题。核实财政资金的使用效益，是否达到预期目标。2.方法查阅预算编制文件、拨款凭证、会计账簿、财务报表等资料。对财政资金的使用单位进行实地检查，核实资金使用情况。开展绩效评价，对财政资金的使用效益进行评估。（二）财政预算执行审计1.内容审查财政预算执行情况，包括收入预算执行情况、支出预算执行情况、预算平衡情况等。检查财政预算执行过程中是否存在违规调整预算、虚列收支等问题。分析财政预算执行的结果，评价预算执行的效果。2.方法对比预算指标与实际执行数据，分析差异原因。审查预算调整的依据和程序，是否合规。对财政收支数据进行详细核对，检查是否存在虚假记录。（三）内部控制审计1.内容评价内部控制制度的健全性，是否涵盖财政业务活动的各个环节。检查内部控制制度的有效性，是否得到有效执行。查找内部控制制度存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议。2.方法查阅内部控制制度文件，了解制度设计情况。观察业务流程，检查制度执行情况。开展穿行测试，评估内部控制的有效性。（四）经济责任审计1.内容对所属单位主要负责人任职期间的财政财务收支、资产负债、经营效益等情况进行审计。评价主要负责人在任职期间履行经济责任的情况，包括财务管理责任、经济决策责任、内部控制责任等。对主要负责人任职期间存在的问题进行责任界定，提出处理建议。2.方法查阅财务报表、会计凭证、审计报告等资料。与相关人员进行谈话，了解经济责任履行情况。运用经济责任审计评价指标体系，对主要负责人进行综合评价。五、审计结果运用（一）作为考核评价依据将审计结果纳入对被审计单位及其主要负责人的考核评价体系，作为评先评优、职务晋升、奖励惩处等的重要依据。（二）促进整改落实针对审计发现的问题，督促被审计单位及时整改，并跟踪检查整改情况。整改情况应向本单位主要负责人和相关部门报告，确保问题得到有效解决。（三）完善制度机制通过对审计结果的分析研究，发现财政管理中存在的普遍性、倾向性问题，