国资委内部审计制度

PAGE国资委内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强国资委对所监管企业的监督管理，规范内部审计工作，保障国有资产安全，提高国有资产运营效益，依据国家相关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国资委机关及所监管的各类国有企业、国有独资公司、国有控股公司等（以下统称“企业”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在审计工作中不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，确保审计结果真实、准确、公正。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业能力和资质，其审计结论和建议应得到被审计单位的尊重和重视，具有一定的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，确保不留审计死角。（四）审计目标通过对企业财务收支、经济活动及内部控制的审计监督，揭示企业存在的问题，促进企业加强管理，防范风险，提高经济效益，确保国有资产保值增值。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.国资委应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在国资委领导下开展工作，向国资委主要负责人报告工作。2.企业应根据自身规模和管理需要，设立独立的内部审计部门或在其他职能部门中设置内部审计岗位，并配备相应的内部审计人员。内部审计部门应接受企业董事会或主要负责人的领导，同时向国资委内部审计机构报送审计报告。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉国家财经法规和企业内部管理制度。2.内部审计人员应保持职业道德，遵守审计准则和规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和企业商业秘密。3.国资委应定期组织内部审计人员培训，提高其业务素质和职业道德水平，鼓励内部审计人员参加相关专业资格考试，取得相应的专业资格证书。（三）职责与权限1.职责对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对企业重大投资项目、重大经济决策等进行专项审计，评估其风险和效益。对企业内部审计制度的执行情况进行监督检查，促进企业完善内部控制。对企业存在的问题提出审计建议，督促企业整改落实，跟踪整改效果。协助国资委开展对企业的外部审计工作，提供必要的审计资料和信息。完成国资委交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，以及其他与经济活动有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向被审计单位和相关人员进行调查询问，取得有关证明材料。有权对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为予以制止，并及时向国资委报告。有权提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见和处理建议。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查企业财务报表的真实性、完整性和合法性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.检查企业各项收入的确认、计量和核算是否符合国家财经法规和企业会计准则的规定，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。3.审查企业各项成本费用的支出是否合理、合规，有无虚增成本、费用，套取资金等问题。4.检查企业资产的管理和使用情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等，核实资产的真实性、完整性和安全性，有无资产流失等问题。5.审查企业负债的形成、偿还和管理情况，核实负债的真实性和合理性，有无逾期债务等问题。（二）经济活动审计1.对企业重大投资项目进行审计，包括投资决策程序的合规性、投资项目的可行性研究、投资资金的来源和使用情况、投资收益的实现情况等，评估投资项目风险和效益。2.审查企业重大经济合同的签订、履行情况，包括合同条款的合法性、完整性，合同执行过程中的风险控制等，检查有无合同纠纷和经济损失。3.对企业物资采购、销售、工程项目等经济活动进行审计，检查其业务流程的合规性、内部控制的有效性，有无违规操作、利益输送等问题。4.审查企业关联交易的真实性、合法性和公允性，检查有无利用关联交易操纵利润、转移资产等问题。（三）内部控制审计1.评价企业内部控制制度的健全性和有效性，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.检查企业内部控制制度的执行情况，核实各项控制措施是否得到有效落实，有无内部控制缺陷和漏洞。3.对企业内部控制存在的问题提出改进建议，督促企业完善内部控制制度，提高内部控制水平。（四）其他审计1.根据国资委的要求和企业的实际情况，开展专项审计调查，如企业改制重组、国有资产保值增值情况等，为国资委决策提供依据。2.对企业主要负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况，包括财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制等方面。四、审计工作程序（一）审计计划1.国资委内部审计机构应根据国家法律法规、国资委工作部署和企业实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.企业内部审计部门应根据国资委内部审计机构的要求和企业自身管理需要，制定本企业的年度审计计划，并报国资委内部审计机构备案。3.审计计划应具有前瞻性和针对性，充分考虑企业面临的风险和管理薄弱环节，确保审计工作能够有效发挥监督作用。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组，并明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、企业内部管理制度等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计工作方案应报经审计机构负责人批准后实施。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应提前一定时间送达被审计单位，以便其做好准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位进行审计。审计方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。2.审计人员应认真查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，以及其他与经济活动有关的文件、资料、会议记录、合同协议等，收集审计证据。3.审计人员应就审计事项的有关问题向被审计单位和相关人员进行调查询问，取得有关证明材料，并要求被审计单位和相关人员在证明材料上签字盖章。4.审计组应及时整理审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应真实、完整，并由审计人员签字确认。5.在审计实施过程中，审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计工作中遇到的困难和问题。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计组组长审核后，报审计机构负责人审批。审计机构负责人应根据审计报告的内容和被审计单位的反馈意见，做出最终的审批决定。4.审计报告经批准后，应及时送达被审计单位和相关部门。被审计单位应按照审计报告提出的审计建议，制定整改措施，落实整改责任，进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告国资委内部审计机构。（五）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料进行分类归档。2.审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限应根据审计项目的性质和重要程度确定，一般分为短期、中期和长期。3.审计档案的查阅和借阅应按照规定的程序进行审批，未经批准，任何人不得擅自查阅和借阅审计档案。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度国资委内部审计机构应定期对审计工作情况和审计结果进行通报，向所监管企业公开审计发现的问题和整改情况，促进企业加强管理，规范经营行为。（二）将审计结果纳入企业绩效考核体系国资委应将企业内部审计工作情况和审计结果纳入企业绩效考核体系，对审计工作开展较好、审计发现问题较少且整改落实到位的企业给予适当奖励；对审计工作不力、审计发现问题较多且整改不到位的企业进行通报批评，并在绩效考核中予以扣分。（三）作为企业领导人员任免和奖惩的重要依据国资委在对企业领导人员进行任免、奖惩时，应充分考虑其任期内企业内部审计工作情况和审计结果。对审计发现存在严重问题的企业领导人员，应视情节轻重给予相应的处罚；对审计工作成绩突出的企业领导人员，应给予表彰和奖励。（四）督促企业整改落实审计发现的问题国资委内部审计机构应加强对企业整改情况的跟踪检查，建立整改台账，对企业整改措施的落实情况进行定期督促和检查。对整改不力的企业