林业局内部审计制度

PAGE林业局内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强林业局内部管理和监督，规范内部审计工作，防范风险，提高资金使用效益，保障林业事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于林业局机关各部门、直属单位及其所属的具有独立财务收支的单位。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，以法律、法规、政策和内部规章制度为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.公正性原则对待被审计单位和审计事项一视同仁，在实施审计过程中平等对待各方，公正地处理问题，维护各方合法权益。4.权威性原则内部审计机构依法开展的审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合执行。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《审计署关于内部审计工作的规定》4.国家林业和草原局制定的相关行业标准和规范5.本局制定的各项财务管理制度、内部控制制度等二、内部审计机构与人员（一）机构设置林业局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在林业局主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策以及本局的财务、业务流程。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）职责与权限1.职责对本局及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本局及所属单位基本建设项目、专项资金等进行专项审计。对本局及所属单位主要负责人进行任期经济责任审计。督促被审计单位落实审计意见和建议，检查审计决定的执行情况。协助有关部门查处涉及本局及所属单位的经济案件。参与制定本局有关内部审计规章制度，提出改进管理、提高效益的建议。办理本局领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经林业局主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经林业局主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据林业局的工作重点、财务状况以及风险管理要求，于每年年初制定年度审计计划，报林业局主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.项目审计方案对于列入年度审计计划的项目，内部审计机构应在实施审计前制定项目审计方案。项目审计方案应根据审计项目的特点和要求，进一步细化审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工以及时间安排等内容，确保审计工作有序进行。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间要求以及审计人员的组成等事项。特殊审计事项可在实施审计时送达审计通知书。2.审计调查审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。3.审计记录审计人员应如实记录审计过程和结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据以及审计结论等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。（三）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实、研究，并根据情况对审计报告进行修改。3.审计组将经被审计单位签署意见后的审计报告报内部审计机构审核，内部审计机构应在收到审计报告之日起[X]个工作日内完成审核工作。审核后的审计报告报林业局主要负责人审批。（四）审计决定1.林业局主要负责人根据审计报告的审批意见，作出审计决定。审计决定应包括审计发现的问题、处理意见和整改要求等内容。审计决定应以书面形式送达被审计单位，并要求被审计单位在规定的期限内执行。2.被审计单位应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，在规定的期限内将整改情况书面报告林业局。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、坐支等问题。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效。审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，财务报表反映的财务状况和经营成果是否真实、准确。2.审计方法核对法：核对会计凭证、会计账簿、会计报表之间的勾稽关系，检查数据的一致性。审阅法：审阅财务收支凭证、账簿、报表等资料，检查其真实性、合法性和完整性。分析法：分析财务指标的变动趋势和合理性，发现异常情况并进行深入调查。（二）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，包括专项资金的设立是否符合国家政策和林业发展需要，分配是否合理，使用是否合规，管理是否规范。检查专项资金的使用效益，包括专项资金是否达到预期的目标，是否取得了良好的经济、社会效益。审查专项资金的核算情况，包括专项资金是否单独核算，会计凭证、账簿、报表是否真实、准确。2.审计方法跟踪审计法：对专项资金从设立到使用的全过程进行跟踪审计，检查资金的流向和使用情况。绩效评价法：对专项资金的使用效益进行绩效评价,通过设定绩效指标，采用定量和定性相结合的方法进行评价。调查法：通过问卷调查、实地走访等方式，了解专项资金的使用情况和效果，听取相关单位和个人的意见和建议。（三）基本建设项目审计1.审计内容审查基本建设项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作是否合规，是否履行了必要的审批程序。检查基本建设项目的预算编制、执行情况，包括预算是否准确、合理，有无超预算支出的情况。审查基本建设项目的招投标、合同签订、工程结算等环节是否合规，是否存在违法违规行为。检查基本建设项目的工程质量和进度，包括工程质量是否符合设计要求，工程进度是否符合合同约定。2.审计方法资料审查法：审查基本建设项目的相关文件、资料，包括立项批复、可行性研究报告、初步设计、预算、招投标文件、合同等，检查其合规性。现场勘查法：到基本建设项目施工现场进行勘查，检查工程质量和进度，核实工程量。对比分析法：将基本建设项目的实际支出与预算进行对比分析，找出差异原因，检查有无超预算支出的情况。（四）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。检查被审计单位主要负责人任职期间的内部控制制度建设和执行情况，包括内部控制制度是否健全有效，是否存在内部控制缺陷。评价被审计单位主要负责人任职期间的经济责任履行情况，包括是否完成任期目标，是否存在决策失误、管理不善等问题，是否存在违法违规行为。2.审计方法任期目标考核法：根据被审计单位主要负责人的任期目标，对其完成情况进行考核评价。经济责任界定法：按照“谁决策、谁负责”的原则，对被审计单位主要负责人任职期间的经济责任进行界定。综合评价法：综合考虑被审计单位的财务状况、经营成果、内部控制等因素，对被审计单位主要负责人的经济责任履行情况进行全面评价。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向林业局领导班子和各部门通报审计工作情况和审计结果，使全局上下了解审计工作的重点、发现的问题以及整改要求，促进各部门加强财务管理和内部控制。（二）将审计结果纳入绩效考核体系将审计结果作为对被审计单位及其主要负责人绩效考核的重要依据。对于审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，并取消其当年评先评优资格。（三）督促整改落实建立审计整改跟踪检查机制，对审计发现的问题，明确整改责任人和整改期