审计法主要制度

PAGE审计法主要制度一、总则（一）立法目的审计法的制定旨在加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对财政收支、财务收支等活动的审计监督，确保公共资源的合理配置和有效利用，防止违法违规行为，保障国家和人民的利益。（二）适用范围审计法适用于国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支。具体涵盖了各类行政机关、国有企业、国有金融机构、事业单位等，确保审计监督覆盖到国家经济活动的各个重要领域。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，以保证审计结果的公正性和客观性。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地进行审计评价和处理，如实反映审计发现的问题。二、审计机关和审计人员（一）审计机关的设置与职责1.审计机关的层级设置：我国设立了国家审计机关，包括审计署以及县级以上地方各级人民政府设立的审计机关。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，并对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。2.审计机关的职责范围：审计机关依法对财政收支、财务收支进行审计监督，包括对预算执行情况、决算草案、财政专项资金、国有资产、金融机构财务等方面的审计。同时，审计机关还负责对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督等。（二）审计人员的资格与义务1.审计人员的资格要求：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，经过专门的培训和考核，取得相应的资格证书。2.审计人员的义务：审计人员应当遵守法律、法规和审计工作纪律，依法履行职责，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。三、审计机关职责（一）财政审计1.预算执行审计：审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。重点审查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、完整性等。通过预算执行审计，促进预算管理的规范化，提高财政资金的使用效益。2.财政专项资金审计：对各类财政专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计监督，确保专项资金专款专用，发挥应有的效益。审查专项资金的设立依据、分配标准、使用范围、拨付程序等是否符合规定，防止专项资金被挪用、截留、浪费等问题。（二）金融审计1.国有金融机构审计：对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督，审查其财务收支的真实性、合法性和效益性。关注金融机构的风险管理、内部控制、业务经营等方面的情况，防范金融风险，维护金融秩序。2.金融监管审计：对金融监管机构的监管职责履行情况进行审计监督，检查其是否依法对金融机构进行有效监管，是否存在监管不力、监管缺失等问题。促进金融监管机构提高监管水平，保障金融市场的稳定健康发展。（三）企业审计1.国有企业审计：对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督，审查其财务收支的真实性、合法性和效益性。关注国有企业的经营业绩、国有资产保值增值、内部控制等方面的情况，促进国有企业加强管理，提高经济效益。2.国有资本占控股地位或者主导地位的企业审计：对国有资本占控股地位或者主导地位的企业的财务收支进行审计监督，维护国有资本权益，促进企业规范经营。（四）政府投资项目审计1.预算执行情况审计：对政府投资项目的预算执行情况进行审计监督，审查项目资金的到位情况、使用情况、支出合规性等。确保项目资金按预算安排使用，防止资金闲置、浪费等问题。2.决算审计：对政府投资项目的决算进行审计监督，审查项目竣工决算的真实性、合法性和完整性。核实项目建设成本、交付使用资产等情况，评价项目投资效益。（五）社会保障审计1.社会保险基金审计：对社会保险基金的筹集、管理、使用情况进行审计监督，审查基金的收支合规性、资金安全等。确保社会保险基金专款专用，保障参保人员的合法权益。2.社会救助资金审计：对社会救助资金的发放、管理情况进行审计监督，审查救助对象的资格认定、资金发放程序、资金使用效益等。促进社会救助工作的公平、公正、公开，提高救助资金的使用效果。四、审计机关权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。被审计单位应当如实提供，不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。审计机关可以对被审计单位的财务收支、经济活动进行实地检查，查阅相关文件、资料，盘点资产等。（三）调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关在调查取证过程中，有权要求被调查单位和个人提供相关资料，询问有关情况，封存有关资料等。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取制止措施时，应当出具书面通知，并说明理由。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关还可以向有关部门提出改进管理、提高效益的建议，促进被审计单位加强内部管理，完善内部控制。（六）通报或者公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。通过通报或者公布审计结果，发挥审计监督的社会监督作用，促进被审计单位改进工作，提高透明度。五、审计程序（一）审计计划审计机关根据法律、法规和国家有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。审计机关在编制审计项目计划时，应当考虑审计资源的合理配置，提高审计工作效率。（二）审计实施1.审计通知书：审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等事项。2.审计工作底稿：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员应当将审计过程中发现的问题、采取的审计措施以及取得的审计证据等记录在审计工作底稿中。3.审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。（三）审计决定审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。六、法律责任（一）被审计单位的法律责任1.违反财政收支、财务收支规定的责任：被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可以依法给予处罚。2.违反审计决定的责任：被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，应当依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位在法定期限内不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行审计决定的，审计机关可以依法采取措施，申请人民法院