县属国企内部审计制度

PAGE县属国企内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强县属国有企业内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，确保企业健康稳定发展，依据国家有关法律法规和行业标准，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于县属国有企业及其所属全资、控股子企业。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和企业制度为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并认真执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，确保审计无死角。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指县属国有企业内部审计机构和人员，依据国家法律法规、企业内部规章制度，对企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正的监督、评价和建议，以促进企业加强管理、提高效益的活动。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.县属国有企业应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应在企业董事会或主要负责人的直接领导下开展工作。2.内部审计机构应根据企业规模、业务复杂程度等因素合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、信息技术等方面的知识。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益关系。3.企业应加强内部审计人员的培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平，鼓励内部审计人员参加专业培训和职业资格考试，不断提升自身能力。（三）职责权限1.职责对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对企业内部管理制度的执行情况进行监督检查，发现问题及时提出改进建议。对企业重大投资项目、资产处置、资金使用等事项进行专项审计，为企业决策提供依据。对企业所属单位的财务收支、经济活动等进行审计监督，确保企业整体利益。协助企业开展风险管理工作，对风险状况进行评估和监控，提出风险防范建议。对企业内部审计发现的问题进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。定期向企业董事会或主要负责人报告内部审计工作情况，提交审计报告。完成企业领导交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。有权检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅相关文件、资料、凭证等。有权对被审计单位的有关人员进行询问，要求其对审计事项作出解释和说明。有权对被审计单位正在进行的违反财经法规、企业内部规章制度的行为予以制止，并及时向企业领导报告。有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料采取暂时封存措施。有权提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见，对造成损失浪费的有关人员提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据企业年度工作计划和经营管理需要，制定年度审计计划。年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报企业董事会或主要负责人批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报经批准后执行。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组。审计组应明确分工，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。2.审计组应收集与审计项目有关的资料，包括被审计单位的基本情况、财务报表、内部控制制度、业务流程等。3.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计单位。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查等方式，获取充分、适当的审计证据。2.审计人员应做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。3.审计组在审计过程中发现的重大问题，应及时向内部审计机构负责人报告。内部审计机构负责人应根据情况及时向企业董事会或主要负责人报告。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据充分、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报内部审计机构负责人审核后，提交企业董事会或主要负责人审批。4.企业董事会或主要负责人应根据审计报告作出批示，要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告企业。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保整改工作落实到位。（五）后续跟踪1.内部审计机构应建立审计项目后续跟踪制度，对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查应在审计报告发出后的[X]个月内进行。2.被审计单位应在规定时间内将整改情况书面报告企业。整改报告应包括整改措施、整改结果、整改责任人等内容。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行审查，如发现整改不到位的，应要求被审计单位继续整改，并将审查结果向企业董事会或主要负责人报告。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查企业财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查企业各项收入的确认是否符合会计准则和相关法律法规的规定，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。审查企业各项成本费用的支出是否合理、合规，有无虚增、虚减成本费用等问题。检查企业货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产的管理和核算是否规范，有无资产流失等问题。审查企业负债的形成、偿还情况，有无逾期债务等问题。2.审计方法查阅财务报表、会计凭证、会计账簿等资料。对企业的资产进行盘点，核实资产的真实性和完整性。对企业的收入、成本费用进行分析性复核，检查是否存在异常情况。向相关单位和个人进行函证，核实往来款项的真实性。（二）经济活动审计1.审计内容审查企业重大投资项目的决策程序是否合规，投资效益是否达到预期目标。检查企业资产处置的程序是否合规，处置价格是否合理，有无造成资产损失等问题。审查企业资金使用的合理性和合规性，有无挪用、挤占资金等问题。对企业的采购、销售等业务活动进行审计，检查业务流程是否规范，有无舞弊行为。审查企业的对外担保、借款等事项，检查是否符合企业规定的审批程序，有无潜在风险。2.审计方法查阅项目可行性研究报告、投资决策文件、资产处置协议等资料。对投资项目进行实地考察，了解项目实施情况和效益情况。检查资金使用的审批文件、支付凭证等资料。对采购、销售业务进行流程测试，检查内部控制制度的执行情况。向相关金融机构函证企业的对外担保、借款等情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查企业内部控制制度的健全性，检查是否涵盖企业经营管理的各个环节，有无内部控制漏洞。检查企业内部控制制度的执行情况，是否有效防范经营风险和财务风险。对企业内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进企业完善内部控制体系。2.审计方法查阅企业内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。对企业内部控制的执行情况进行测试，抽取一定数量的样本进行检查。通过问卷调查、访谈等方式，了解企业员工对内部控制制度的认知和执行情况。对内部控制评价结果进行分析，提出改进内部控制的建议。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期将审计结果向企业内部进行通报，使企业员工了解企业经营管理中存在的问题，增强风险意识和责任意识。（二）作为绩效考核的依据企业应将审计结果与被审计单位及其负责人的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其薪酬待遇和职务晋升。（三）促进企业管理改进内部审计机构应针对审计