审计局审计及结果制度

PAGE审计局审计及结果制度一、总则（一）目的为了加强审计监督，规范审计行为，提高审计工作质量，保障审计结果的真实性、合法性和公正性，充分发挥审计在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展中的作用，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本局依法对国家机关、企事业单位、社会团体等组织的财政收支、财务收支以及相关经济活动进行的审计监督及审计结果的管理和运用。（三）基本原则1.依法审计原则：审计工作应当严格依照国家法律法规和本制度规定的程序、方法进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计情况，作出公正的审计结论。3.实事求是原则：审计工作要深入实际，调查研究，准确查明被审计单位财政收支、财务收支的真实情况，如实揭示存在的问题。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用审计工作谋取私利。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。6.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。7.根据审计结果，提出改进财政收支、财务收支管理和提高经济效益的建议。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划由审计机关各业务部门提出，经综合部门汇总、分析，拟订年度审计项目计划草案，报审计机关领导审定后下达。2.审计机关应当将年度审计项目计划报上一级审计机关备案。3.审计机关根据实际情况，对年度审计项目计划进行调整。调整的具体事项，应当报经审计机关主要负责人批准。（二）审计实施1.审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告1.审计机关可以向社会公布审计结果。审计机关公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。2.审计机关公布审计结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。3.审计机关公布审计结果，应当在审计决定生效后进行。四、审计结果运用（一）向本级政府报告1.审计机关应当定期向本级政府报告审计工作情况，重点报告对预算执行、财政收支、经济责任审计等方面的审计结果及发现的问题。2.对于审计发现的重大违法违规问题、体制机制性问题以及涉及宏观经济管理等方面的情况，应当及时向本级政府专题报告，提出改进建议和措施。（二）向有关部门通报1.审计机关应当将审计结果及相关情况向本级政府有关部门通报，促进部门加强管理，规范财政财务收支行为。2.对于涉及多个部门的审计事项，应当召集相关部门召开联席会议，通报审计情况，共同研究解决问题，加强协作配合。（三）督促整改落实1.被审计单位应当按照审计机关的审计决定和审计意见，认真整改存在的问题，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机关。2.审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。3.对于整改不力的被审计单位，审计机关应当依法采取进一步措施，如通报批评、提请有关部门追究责任等。（四）作为干部考核、任用的参考依据1.审计机关应当将经济责任审计结果纳入干部考核评价体系，为组织部门选拔任用干部提供参考依据。2.对于审计发现存在严重违法违纪问题的领导干部，在干部选拔任用、评先评优等方面实行“一票否决”。五、审计质量控制（一）审计质量责任1.审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计人员、审计组组长、审计业务部门负责人、总审计师和审计机关负责人在审计质量控制中的职责。2.审计人员应当对审计工作质量负责，严格遵守审计职业道德规范和审计准则，确保审计工作的质量。（二）审计过程控制1.审计机关应当加强对审计计划、审计实施、审计报告等审计全过程的质量控制，确保审计工作依法依规进行。2.审计组组长应当对审计组的审计工作质量负责，加强对审计人员的指导、监督和检查，审核审计工作底稿和审计证据，组织编制审计组的审计报告。3.审计业务部门负责人应当对本部门的审计工作质量负责，加强对审计项目的组织、协调和管理，审核审计组的审计报告，提出审核意见。4.总审计师应当对审计机关的审计工作质量负责，协助审计机关负责人组织领导审计业务工作，审核重要审计项目的审计报告，对审计质量进行监督检查。5.审计机关负责人应当对审计机关的审计工作质量负总责，领导和管理审计机关的审计业务工作，审定审计报告，对审计质量进行监督检查。（三）审计质量检查与考核1.审计机关应当定期开展审计质量检查工作，对审计项目的质量进行全面检查和评估。2.审计机关应当建立审计质量考核制度，对审计人员、审计组、审计业务部门的审计工作质量进行考核评价，考核结果作为评先评优、职务晋升等的重要依据。3.对于审计质量存在问题的审计项目，应当查明原因，分清责任，采取相应的措施进行整改，并对相关责任人进行问责。六、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计组应当及时收集、整理审计项目资料，形成审计档案。2.审计档案应当按照审计项目立卷，一个审计项目可立一个卷或若干卷。立卷时应当遵循文件材料的形成规律和特点，保持文件材料之间的有机联系，区别不同价值，便于保管和利用。（二）档案保管1.审计机关应当设立专门的档案管理机构或配备专职档案管理人员，负责审计档案的保管工作。2.审计档案应当妥善保管，存放有序，便于查找。同时，应当采取必要的安全防护措施，防止档案毁损、散失和泄密。（三