单位内控审计制度汇编

PAGE单位内控审计制度汇编一、总则（一）目的本制度汇编旨在加强单位内部控制，规范内部审计工作，防范经营风险，提高单位管理水平和经济效益，确保单位各项业务活动合法合规、资产安全、财务信息真实完整。（二）适用范围本制度适用于单位内部各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司。（三）编制依据本制度汇编依据国家有关法律法规、行业标准以及单位实际情况编制，主要参考了《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》《企业内部控制基本规范》等相关规定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计，保持客观公正的态度，如实反映审计结果。3.全面性原则：涵盖单位所有业务活动和管理环节，包括财务收支、资产管理、采购销售、项目投资等，确保内部控制无死角。4.重要性原则：根据业务活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率。5.及时性原则：及时发现和纠正内部控制中的问题，对审计发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置单位设立独立的内部审计部门，直接对单位管理层负责。内部审计部门应配备足够数量、具备专业胜任能力的审计人员，以满足审计工作的需要。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据单位年度经营目标和风险管理要求，制定年度内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门的内部控制、财务收支、经营活动等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。4.跟踪整改落实：对审计报告中提出的整改建议进行跟踪检查，督促被审计部门落实整改措施，确保问题得到有效解决。5.参与单位管理：为单位管理层提供决策支持，参与单位内部控制制度的制定和完善，对重大经济事项进行审计监督，防范经营风险。（三）内部审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家有关法律法规和内部审计职业规范，依法履行审计职责。2.保持独立性：在审计工作中保持独立、客观、公正的态度，不得与被审计部门存在利益关系，不得接受被审计部门的贿赂或其他不正当利益。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的单位商业秘密和内部信息予以保密，不得泄露给无关人员。4.诚实守信：诚实守信，勤勉尽责，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。5.不断学习：持续学习和更新专业知识，提高业务水平和综合素质，适应审计工作的需要。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据单位年度经营目标、风险管理要求以及管理层的指示，确定年度内部审计项目。2.组建审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.开展审前调查：审计组通过查阅资料、访谈、问卷调查等方式，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，为制定审计方案做好准备。4.制定审计方案：审计组长根据审前调查结果，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。审计方案应报经内部审计部门负责人批准后实施。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、审计人员等事项，要求被审计部门做好准备工作。2.进行审计测试：审计人员按照审计方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计部门的内部控制制度的执行情况进行测试，收集审计证据。3.审查会计资料和其他资料：审计人员对被审计部门的会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料以及与审计事项有关的文件、合同、协议等其他资料进行审查，核实财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性。4.实施现场审计：审计人员深入被审计部门的工作现场，对业务活动进行实地观察、检查和测试，了解实际情况，发现存在的问题。5.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中获取的审计证据进行整理和分析，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题、审计证据以及审计结论等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。（三）审计报告阶段1.汇总审计情况：审计组对审计工作底稿进行汇总分析，整理审计发现的问题，形成审计报告初稿。2.征求意见：审计组将审计报告初稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和调整。3.撰写审计报告：审计组根据征求意见的情况，对审计报告初稿进行修改完善，撰写正式的审计报告。审计报告应经审计组长审核后，报内部审计部门负责人审核。4.审核批准：内部审计部门负责人对审计报告进行审核后，报单位管理层批准。经批准的审计报告应及时送达被审计部门和相关部门。（四）后续跟踪阶段1.制定跟踪计划：内部审计部门根据审计报告中提出的整改建议，制定后续跟踪计划，明确跟踪的内容、方式、时间和人员等。2.实施跟踪检查：跟踪人员按照跟踪计划，对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，核实整改措施的落实情况，收集整改证据。3.撰写跟踪报告：跟踪人员对跟踪检查情况进行总结分析，撰写跟踪报告，报内部审计部门负责人。跟踪报告应包括整改情况、未整改原因、整改建议等内容。4.归档整理：内部审计部门对审计项目的相关资料进行归档整理，包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计报告、跟踪报告等，建立审计档案，以便查阅和参考。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容检查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准。审查财务管理制度的执行情况，如财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等。核实财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务信息是否真实、准确、完整。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料，核实财务收支的记录情况。检查财务审批手续是否齐全，审批程序是否合规。对财务报表进行分析性复核，比较不同期间的数据，发现异常变动情况。进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。（二）资产管理审计1.审计内容审查货币资金、存货、固定资产、无形资产等各类资产的内部控制制度是否健全有效。检查资产的采购、验收、保管、使用、处置等环节的管理情况，是否存在资产流失、浪费等问题。核实资产的账实是否相符，资产的价值是否真实、准确。2.审计方法查阅资产管理制度文件，了解资产内部控制流程。实地盘点资产，核对账实差异，分析差异原因。检查资产采购合同、验收报告、出入库记录等相关资料，核实资产采购和处置的合规性。对固定资产进行折旧计算和减值测试，检查无形资产的摊销情况。（三）采购与销售审计1.采购审计审计内容审查采购业务的内部控制制度，包括采购计划制定、供应商选择、采购合同签订、采购验收等环节。检查采购价格的合理性，是否存在高价采购、利益输送等问题。核实采购物资的质量和数量，是否符合合同要求。审计方法查阅采购管理制度和相关文件，了解采购业务流程。检查采购合同，分析合同条款是否合理、合规。对采购价格进行市场调研，比较不同供应商的价格差异。参与采购验收过程，核实物资的质量和数量。2.销售审计审计内容审查销售业务的内部控制制度，包括销售合同签订、销售发货、销售收款等环节。检查销售价格的合理性，是否存在低价销售、损害单位利益等问题。核实销售收入的真实性和完整性，是否存在虚增或隐瞒收入的情况。审计方法查阅销售管理制度和相关文件，了解销售业务流程。检查销售合同，分析合同条款是否合理、合规。对销售价格进行市场调研，比较不同客户的价格差异。核对销售发票、发货单、收款记录等相关资料，核实销售收入的真实性。（四）工程项目审计1.审计内容审查工程项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实、准确。检查工程项目的预算编制、执行情况，是否存在超预算支出的问题。核实工程项目的招投标程序是否规范，是否存在围标、串标等违法行为。审查工程项目的合同签订、履行情况，合同条款是否明确、合理，是否存在违约行为。检查工程项目的质量控制情况，是否符合相关标准和要求。2.审计方法查阅工程项目立项文件、可行性研究报告、预算文件等相关资料。检查招投标文件、评标报告、中标通知书等招投标资料。审查工程项目合同，分析合同条款的合理性和合规性。实地查看工程项目进展情况，检查工程质量。对工程项目成本进行核算和分析，比较实际成本与预算成本的差异。（五）合同审计1.审计内容审查合同的签订程序是否合规，合同主体是否合法，合同条款是否明确、合理。检查合同的履行情况，是否存在违约行为，合同变更和解除是否符合规定。核实合同的风险评估情况，是否对合同可能存在的风险进行了充分评估，并采取了相应的防范措施。2.审计方法查阅合同管理制度和相关文件，了解合同签订流程。审查合同文本，分析合同条款的合法性、合理性和完整性。检查合同履行记录，如发货单、验收单、付款凭证等，核实合同履行情况。对合同风险进行评估，分析合同可能存在的风险及影响程度。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计部门定期将审计结果向单位管理层和各部门进行通报，使管理层及时了解单位内部控制和经营管理中存在的问题，各部门能够对照审计发现的问题，查找自身存在的不足，采取有效措施加以改进。（二）纳入绩效考核体系将审计结果与各部门和员工的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金和晋升机会，促使各部门和员工重视内部审计工作，积极配合审计部门开展工作，认真落实整改措施。（三）作为决策参考依据单位管理层在制定重大决策、出台管理制度、调整业务流程等方面，充分参考内部审计部门提供的审计结果和建议，使决策更加科学合理，制度更加完善有效，业务流程更加规范顺畅，从而