杭州市环境审计制度

PAGE杭州市环境审计制度一、总则（一）目的为加强杭州市环境保护工作，规范环境审计行为，提高环境资源利用效率，保障生态环境安全，促进经济社会可持续发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于杭州市行政区域内各级政府部门、企事业单位以及其他社会组织涉及环境相关活动的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依据国家法律法规和相关政策开展环境审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，客观评价被审计对象的环境责任履行情况，做到公平、公正。3.全面覆盖原则：涵盖环境管理的各个方面，包括环境政策执行、环境资金使用、环境项目实施等，实现全方位审计监督。4.预防为主原则：注重对环境问题的事前预防和事中监督，及时发现潜在风险，提出改进建议，避免问题扩大化。（四）定义1.环境审计：是指审计机关、内部审计机构和社会审计组织依法对政府部门、企事业单位以及其他社会组织的环境管理活动及其相关资料进行审查、评价，以监督其环境责任履行情况，促进环境资源有效利用和生态环境保护的行为。2.环境责任：包括遵守环境法律法规、执行环境政策、合理利用环境资源、防治环境污染和生态破坏等方面应承担的责任。二、审计主体与职责（一）审计机关1.职责负责对本级政府部门及所属单位、下级政府的环境管理活动进行审计监督。组织实施对重大环境项目、重点环境专项资金的审计。对社会审计组织出具的涉及环境事项的审计报告进行核查。依法对违反环境法律法规的行为进行处理处罚，并向社会公布审计结果。2.权限有权要求被审计单位提供与环境管理相关的文件、资料、财务账目等。可以对被审计单位的相关人员进行询问，调查与审计事项有关的情况。对被审计单位违反环境审计规定的行为，有权采取相应的制止措施，并依法进行处理。（二）内部审计机构1.职责对本单位内部涉及环境管理的部门、项目和资金进行审计监督。协助本单位完善环境管理制度，提高环境管理水平。配合审计机关开展相关审计工作，提供内部审计资料。2.权限在本单位内部具有与审计机关类似的调查取证等权限，以保障审计工作顺利进行。对本单位内部违反环境管理规定的行为，有权提出整改建议，并督促落实。（三）社会审计组织1.职责接受委托对企事业单位或其他社会组织的环境管理活动进行审计，并出具审计报告。按照约定的审计范围和要求，客观公正地评价被审计对象的环境责任履行情况。2.权限在委托范围内，有权查阅被审计单位与环境管理相关的资料，实施必要的审计程序。根据审计结果，向委托方提供专业的审计意见和建议。三、审计内容（一）环境政策执行情况审计1.审查内容检查被审计单位是否贯彻执行国家和地方的环境政策，如环保产业扶持政策、节能减排政策等。评估环境政策对被审计单位生产经营活动和环境管理的影响。2.重点关注政策执行的及时性和有效性，是否存在拖延或未落实政策要求的情况。政策执行过程中是否存在违规行为，如骗取政策扶持资金等。（二）环境资金审计1.审查内容对环境专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计。检查环境资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。评估环境资金的使用效益，是否达到预期的环境治理或保护目标。2.重点关注资金来源的合法性和可靠性，是否存在非法集资用于环境项目的情况。资金使用的合规性，包括资金支出是否符合预算安排和相关财务制度。资金使用效果的评价，通过对比项目实施前后的环境指标变化等进行评估。（三）环境项目审计1.审查内容对新建、改建、扩建的环境工程项目进行审计，包括项目的立项、设计、招投标、建设施工、竣工验收等环节。检查项目建设是否符合环境规划和相关技术标准，是否存在擅自变更项目内容、降低建设质量等问题。评估项目建成后的运行效果，是否达到预期的环境改善目标。2.重点关注项目前期工作合规性，如立项审批是否完备，设计是否科学合理。项目建设过程中的质量控制和进度管理，防止偷工减料和工期延误。项目运行后的环境效益和经济效益，是否实现了环境与经济的协调发展。（四）环境管理体系审计1.审查内容检查被审计单位是否建立健全环境管理体系，包括环境方针、目标、计划、程序等。评估环境管理体系的运行有效性，是否能够持续改进环境绩效。审查环境管理体系文件的完整性和合规性，以及体系运行过程中的记录情况。2.重点关注环境管理体系的建立是否符合国家和行业标准要求，是否具有针对性和可操作性。体系运行过程中的内部审核和管理评审是否有效开展，发现的问题是否得到及时整改。（五）污染物排放与治理审计1.审查内容核实被审计单位污染物的种类、数量、排放浓度和排放去向等情况，检查是否符合国家和地方排放标准。审计污染治理设施的建设、运行和维护情况，是否正常发挥作用，污染物治理效果是否达标。评估被审计单位节能减排措施的落实情况，是否达到预期的节能降耗目标。2.重点关注污染物排放监测数据的真实性和准确性，防止弄虚作假。污染治理设施的运行稳定性，是否存在闲置或不正常运行的情况。节能减排措施的实施效果，是否对降低单位产品能耗和污染物排放起到积极作用。四、审计程序（一）审计计划1.年度计划制定审计机关应根据杭州市环境管理的重点和实际情况，制定年度环境审计项目计划。计划应明确审计项目名称、审计对象、审计范围、审计时间等内容。2.计划调整年度审计项目计划在执行过程中，如遇特殊情况需要调整，应按照规定的程序进行审批。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的要求，组建审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.编制审计方案审计组应根据审计项目计划和被审计对象的具体情况，编制详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。3.送达审计通知书审计机关应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。（三）审计实施1.收集审计证据审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，收集与审计事项相关的证据。2.编制审计工作底稿审计人员应如实记录审计过程和获取的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据以及审计结论等。3.审计取证注意事项审计人员在收集审计证据时，应确保证据的真实性、合法性和相关性。证据应能够支持审计结论，且来源可靠、形式合规。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组在完成审计实施工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况。2.征求意见审计机关应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求其意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.出具正式审计报告审计机关根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，出具正式审计报告。正式审计报告应报经审计机关负责人审定后，送达被审计单位和有关部门。（五）审计结果公告1.公告范围审计机关应按照规定的程序和范围，向社会公告环境审计结果。公告内容应包括审计项目名称、被审计单位名称、审计发现的主要问题、审计处理情况及整改结果等。2.公告要求审计结果公告应遵循客观、公正、及时、准确的原则，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。（六）审计整改1.整改要求被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改方案，明确整改措施、责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计机关。2.跟踪检查审计机关应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的单位，应依法采取进一步的措施。五、审计结果运用（一）作为政府决策参考审计机关应将环境审计结果及时报送本级政府，为政府制定环境政策、规划和决策提供参考依据。政府部门应根据审计结果，调整和完善相关政策措施，加强环境管理。（二）纳入绩效考核将环境审计结果纳入被审计单位的绩效考核体系，作为评价其环境责任履行情况和工作业绩的重要依据。对环境管理工作成效显著的单位给予表彰和奖励，对存在问题较多的单位进行督促整改，并在绩效考核中予以扣分。（三）促进社会监督通过审计结果公告，向社会公开被审计单位的环境管理情况，接受社会公众的监督。鼓励公众对环境违法行为进行举报，形成全社会共同参与环境保护的良好氛围。（四）推动行业自律行业主管部门应根据环境审计结果，加强对本行业企事业单位的环境管理指导，推动行业自律。引导企业自觉遵守环境法律法规，加强环境管理，提高环境绩效。六、法律责任（一）被审计单位责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与环境审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反环境法律法规，造成环境污染或生态破坏的，审计机关应依法责令其限期整改，并按照有关法律法规进行处理处罚。3.被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在复议或诉讼期间，审计决定不停止执行，但法律另有规定的除外。（二）审计人员责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.审计人员在审计过程中违反审计程序和职业道德规范，导致审计结果失实的，应视情节轻重给予相应的处理。（三）