国资办审计制度

PAGE国资办审计制度一、总则（一）目的为加强国资办对国有资产的监督管理，规范审计工作行为，保障国有资产安全、完整，提高国有资产使用效益，根据国家相关法律法规及行业标准，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于国资办对所监管的国有企业、国有独资公司、国有控股公司以及其他占有、使用国有资产的单位（以下统称“被审计单位”）的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则审计工作必须严格依照国家法律法规、政策规定和本制度的要求进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计情况，不偏不倚地做出审计结论。3.全面监督原则对被审计单位的财务收支、资产管理、经济活动等进行全面审计监督，涵盖其经营管理的各个环节。4.注重效益原则在审计过程中，关注国有资产的使用效益，促进被审计单位提高资源配置效率，实现国有资产的保值增值。二、审计机构与人员（一）审计机构设置国资办设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施对被审计单位的审计工作。（二）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、审计准则和相关行业标准。2.按照审计计划和程序，开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.客观、公正地撰写审计报告，如实反映审计发现的问题，并提出合理的审计建议。4.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。5.对审计工作质量负责，接受内部监督和外部审计机关的检查。（三）审计人员职业道德规范1.遵守国家法律法规和职业道德准则，诚实守信，廉洁奉公。2.保持独立性，不得与被审计单位存在利益关系，不得参与影响审计公正性的活动。3.具备专业胜任能力，不断学习和更新知识，提高审计业务水平。4.勤勉尽责，认真履行审计职责，确保审计工作质量。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查被审计单位财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表及相关附表、利润表、现金流量表等。2.检查财务收支的合规性，核实各项收入是否足额入账，支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、坐支等问题。3.审查财务内部控制制度的建立和执行情况，评估其有效性，查找内部控制的薄弱环节和风险点。（二）资产管理审计1.固定资产审计检查固定资产的购置、验收、入账、折旧计提、处置等环节的合规性和手续完整性。核实固定资产的实物数量与账面记录是否相符，有无账实不符、闲置浪费等情况。审查固定资产的维护保养制度执行情况，评估固定资产的使用状况和价值损耗。2.流动资产审计货币资金审计：检查库存现金的盘点情况，审查银行账户的开立、使用和管理，核实货币资金的收支记录是否真实、准确。应收账款审计：审查应收账款的账龄结构、坏账准备计提情况，关注应收账款的回收情况，评估其可收回性。存货审计：检查存货收发存的内部控制制度，核实存货的实际数量和价值，审查存货跌价准备的计提是否合理。（三）经济活动审计1.重大投资项目审计审查投资项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实、科学。检查投资项目的资金来源、使用和管理情况，评估投资效益和风险。监督投资项目的建设进度、质量控制和竣工验收情况，确保项目按计划完成并达到预期目标。2.重大经济合同审计审查经济合同的签订、履行情况，检查合同条款是否符合法律法规和企业利益，有无潜在的法律风险。监督合同执行过程中的资金收付、货物交付等情况，确保合同双方履行各自的义务。对合同执行结果进行评估分析，提出改进建议，提高合同管理水平。3.内控制度执行情况审计全面审查被审计单位内部各项管理制度的建立健全情况，包括财务管理、资产管理、采购管理、销售管理等方面。检查各项内控制度的执行情况，评估其有效性和执行效果，查找制度执行中的漏洞和问题。针对内控制度存在的问题，提出完善和改进的建议，促进被审计单位加强内部管理，防范经营风险。四、审计程序（一）审计计划制定1.国资办审计部门应根据国家法律法规、政策要求以及国资办的工作重点，结合被审计单位的实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报国资办领导批准后实施。3.在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应按规定程序报经批准。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与被审计单位相关的法律法规、政策文件、财务报表、内部控制制度等资料，了解被审计单位的基本情况和经营管理状况。3.制定审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计工作方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。（三）审计实施1.审计组进驻被审计单位后，应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间要求以及需要提供的资料等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据，实施审计工作。3.在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题、证据来源、审计结论等内容。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够支持审计报告的撰写。4.审计组应定期召开审计工作会议，交流审计进展情况，分析研究审计发现的问题，讨论审计结论和审计建议。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正地反映审计情况，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。3.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究和分析，如认为反馈意见合理，应在审计报告中予以采纳；如认为反馈意见不合理，应说明理由。4.审计报告经审计组组长审核后，报国资办审计部门负责人复核，再报国资办领导审批。（五）审计处理与整改1.国资办根据审计报告的审批意见，向被审计单位下达审计决定书，要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并在规定时间内报送整改情况报告。2.被审计单位应按照审计决定书的要求，制定切实可行的整改措施，认真组织整改工作。整改措施应明确整改责任部门、整改期限和整改目标，确保整改工作取得实效。3.国资办审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务。如发现被审计单位未按要求进行整改或整改不力，应责令其重新整改，并视情节轻重追究相关人员的责任。4.被审计单位整改完成后，应向国资办提交整改情况报告。国资办审计部门应对整改情况报告进行审核，如认为整改工作达到要求，应予以认可；如认为整改工作仍存在问题，应要求被审计单位继续整改，直至达到整改目标。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料进行收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况报告等。2.审计档案资料应按照一定的分类标准进行整理，确保资料的完整性和系统性。整理后的审计档案应编制目录，便于查阅和管理。（二）审计档案的保管与利用1.审计档案应指定专人负责保管，建立健全档案保管制度，确保档案的安全和完整。2.审计档案的保管期限