2026年税务师职业资格考试题库及答案

2026年税务师职业资格考试题库及答案某制造企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额400万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类售价，成本30万元，成本利润率10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额1.8万元，用于企业货物运输。已知增值税税率为13%，计算该企业当月应纳增值税。销项税额计算：业务（1）中，包装费为价外费用，需换算为不含税收入，销项税额=（400+11.3÷1.13）×13%=（400+10）×13%=53.3万元；业务（2）为视同销售，组成计税价格=30×（1+10%）=33万元，销项税额=33×13%=4.29万元；合计销项税额=53.3+4.29=57.59万元。进项税额计算：业务（3）中，用于集体福利的部分不得抵扣，可抵扣进项税额=26×（1-20%）=20.8万元；业务（4）运输服务用于生产经营，可全额抵扣1.8万元；合计进项税额=20.8+1.8=22.6万元。当月应纳增值税=57.59-22.6=34.99万元。某居民企业2025年实现会计利润600万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理工资薪金支出400万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费65万元，职工教育经费30万元；（2）全年发生业务招待费50万元，其中40%为与生产经营无关的招待支出；（3）通过公益性社会组织向教育事业捐赠80万元，直接向某小学捐赠20万元；（4）当年取得国债利息收入15万元。已知企业所得税税率25%，计算该企业2025年应纳企业所得税。纳税调整：（1）工会经费扣除限额=400×2%=8万元，调增10-8=2万元；职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，调增65-56=9万元；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际30万元，无需调整；（2）业务招待费中与生产经营无关的40%（20万元）不得扣除，剩余30万元按发生额60%（18万元）与销售收入5‰（假设销售收入与会计利润匹配，此处简化为600×5‰=3万元）孰低扣除，调增30-3=27万元；（3）公益性捐赠扣除限额=600×12%=72万元，调增80-72=8万元；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元；（4）国债利息收入15万元为免税收入，调减15万元。应纳税所得额=600+2+9+27+8+20-15=651万元；应纳企业所得税=651×25%=162.75万元。甲公司2025年1月1日以银行存款1200万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相同）。2025年乙公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利300万元；2026年乙公司发生净亏损200万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。不考虑其他因素，计算甲公司2025年末、2026年末长期股权投资的账面价值。2025年1月1日初始投资成本1200万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=4500×30%=1350万元，需调整初始投资成本，确认营业外收入150万元，长期股权投资初始账面价值=1350万元。2025年乙公司实现净利润，甲公司确认投资收益=800×30%=240万元，账面价值增加240万元；宣告分派现金股利，甲公司应确认应收股利=300×30%=90万元，账面价值减少90万元；2025年末账面价值=1350+240-90=1500万元。2026年乙公司净亏损，甲公司确认投资损失=200×30%=60万元，账面价值减少60万元；其他综合收益增加，甲公司确认其他综合收益=100×30%=30万元，账面价值增加30万元；2026年末账面价值=1500-60+30=1470万元。张某为某上市公司员工，2025年取得以下收入：（1）每月工资18000元，每月缴纳“三险一金”3000元，赡养老人专项附加扣除2000元/月，子女教育专项附加扣除1000元/月；（2）3月取得上年度年终奖60000元（选择单独计税）；（3）5月转让持有满3年的上市公司股票，取得转让所得8万元；（4）8月取得特许权使用费收入15000元。计算张某2025年综合所得应缴纳个人所得税及年终奖单独计税应纳税额。综合所得收入额：工资薪金收入=18000×12=216000元；特许权使用费收入=15000×（1-20%）=12000元；合计216000+12000=228000元。扣除项目：“三险一金”=3000×12=36000元；专项附加扣除=（2000+1000）×12=36000元；基本减除费用=60000元；合计36000+36000+60000=132000元。综合所得应纳税所得额=228000-132000=96000元；对应税率10%，速算扣除数2520，综合所得应纳