经济责任审计管理制度

PAGE经济责任审计管理制度一、总则（一）目的为加强公司经济责任审计工作，规范审计行为，明确审计责任，保障公司资产安全，提高经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各分支机构及所属全资、控股子公司负责人（以下简称“责任人”）的经济责任审计。（三）基本原则1.独立性原则：经济责任审计机构和人员应独立于被审计对象，保持客观公正的立场，不受其他部门或个人的干涉，确保审计结果的真实性和可靠性。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计评价，如实反映被审计对象的经济责任履行情况，避免主观臆断和偏见。3.全面性原则：经济责任审计应涵盖责任人任职期间的各项经济活动，包括财务收支、资产管理、经营决策、内部控制等方面，全面评估其经济责任履行情况。4.重要性原则：根据被审计对象的经济活动规模、性质及对公司的影响程度，确定审计重点，关注重大经济事项和关键环节，提高审计效率和效果。（四）审计依据1.国家有关财经法律法规、政策方针，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等。2.公司内部规章制度，包括财务管理制度、内部控制制度、预算管理制度等。3.与经济责任审计相关的其他文件和资料。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.审计组长职责负责经济责任审计项目的整体规划和组织实施，制定审计方案，明确审计目标、范围、内容和方法。组织审计人员开展现场审计工作，协调解决审计过程中出现的问题，确保审计工作按计划进行。对审计工作质量负责，审核审计工作底稿和审计报告，保证审计证据充分、审计结论准确。组织审计组与被审计对象及相关部门进行沟通，反馈审计意见，督促整改落实。2.审计人员职责按照审计方案要求，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，如实记录审计过程和发现的问题。对审计事项进行深入调查和分析，提出审计建议，为审计评价和结论提供依据。协助审计组长完成审计报告的起草工作，对审计报告内容的真实性和准确性负责。跟踪审计意见的整改落实情况，收集相关资料，为后续审计提供参考。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守审计工作中知悉的商业秘密。2.审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不得与被审计对象串通舞弊，不得接受被审计对象的贿赂或其他利益，确保审计工作的公正性和严肃性。3.审计人员应不断提高自身业务素质和专业技能，熟悉国家财经法律法规和公司内部规章制度，掌握经济责任审计的方法和技巧，保证审计工作质量。三、审计内容与范围（一）财务收支审计1.审查责任人任职期间公司财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的用途和审批程序。2.检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整，有无虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。3.关注财务收支的内部控制制度是否健全有效，是否存在内部控制缺陷导致的财务风险。（二）资产管理审计1.审查责任人任职期间公司资产的购置、使用、处置等情况，包括固定资产、流动资产、无形资产等，检查资产的管理是否规范，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。2.核实资产的真实性和完整性，检查资产的账实是否相符，有无账外资产或资产减值准备计提不充分的情况。3.评估资产的使用效益，分析资产配置是否合理，是否达到预期的经济效益和社会效益。（三）经营决策审计1.审查责任人任职期间公司重大经营决策的程序是否合规，决策依据是否充分，决策结果是否符合公司利益和发展战略。2.关注重大投资项目的立项、可行性研究、审批、实施和效益情况，检查是否存在盲目投资、决策失误导致的损失浪费。3.评估经营决策对公司财务状况和经营成果的影响，分析决策风险与收益的平衡情况。（四）内部控制审计1.审查责任人任职期间公司内部控制制度的建立健全情况，包括财务内部控制、业务流程控制、风险管理控制等方面。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题，评估内部控制的有效性。3.针对内部控制存在的缺陷，提出改进建议，促进公司完善内部控制体系建设，防范经营风险。（五）其他事项审计1.根据公司实际情况和管理需要，审计部门可对责任人任职期间涉及的其他重要经济事项进行审计，如专项资金使用、关联交易、对外担保等。2.关注公司内部审计、外部审计及其他监管部门检查发现问题的整改情况，审查责任人在问题整改过程中是否履行相应职责。（六）审计范围经济责任审计的范围包括责任人任职期间公司及所属单位的全部经济活动，具体时间跨度根据公司实际情况确定，一般为责任人任职的整个期间，必要时可追溯到以前年度或延伸至离任后一定时期。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门应根据公司年度工作计划和干部管理需要，制定经济责任审计年度计划，明确审计对象、审计时间、审计内容和审计要求等。2.审计计划应报公司管理层批准后实施，如有特殊情况需要调整审计计划，应及时报管理层审批。（二）审计准备1.成立审计组，指定审计组长，明确审计人员分工。审计组应在审计实施前熟悉被审计对象的基本情况，收集相关资料，包括公司组织架构、财务报表、内部控制制度、经营决策文件等。2.审计组根据审计对象和审计内容，制定具体的审计方案，明确审计目标和范围、审计重点、审计方法和步骤、审计时间安排等。审计方案应报审计部门负责人审核批准。3.审计组在实施审计前向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计对象应提供的资料等事项。审计通知书应抄送公司相关部门和人员。（三）审计实施1.审计人员按照审计方案要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对被审计对象的经济责任履行情况进行全面审计。2.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应注明审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据及审计结论等。3.在审计过程中，审计组应与被审计对象及相关部门进行沟通，核实情况，听取意见。对审计发现的问题，审计组应及时与被审计对象交换意见，要求其作出书面说明，并提供相关证据。（四）审计报告1.审计组在完成现场审计工作后，应及时整理审计资料，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价及审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计对象的意见。被审计对象应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组对被审计对象提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报审计部门负责人审核，经公司管理层批准后下达。（五）审计结果运用1.公司管理层应将经济责任审计结果作为对责任人考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现的问题，应责令责任人限期整改，并跟踪整改落实情况。2.审计部门应定期对经济责任审计结果进行分析总结，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出加强管理、完善制度的建议，为公司决策提供参考。3.公司相关部门应根据经济责任审计结果，加强对公司财务管理、资产管理、经营决策等方面的监督和管理，完善内部控制制度，防范经营风险。五、审计评价（一）评价原则1.以国家法律法规、政策方针和公司内部规章制度为依据，客观公正地评价责任人的经济责任履行情况。2.坚持定量与定性相结合，以定量分析为主，通过对财务数据、经营指标等进行分析计算，准确评价责任人的工作业绩和经济责任。3.注重审计评价的时效性，根据责任人任职期间的实际情况进行评价，避免以偏概全或事后诸葛亮。（二）评价内容1.财务收支合规性评价：主要评价责任人任职期间公司财务收支是否符合国家财经法律法规和公司内部财务制度的规定，有无违规违纪行为。2.资产管理有效性评价：评估责任人任职期间公司资产的管理是否规范、高效，资产的安全完整情况，资产使用效益是否达到预期目标。3.经营决策科学性评价：审查责任人任职期间公司重大经营决策的程序是否合规、决策依据是否充分、决策结果是否符合公司利益和发展战略，有无因决策失误导致的重大损失。4.内部控制健全性评价：评价责任人任职期间公司内部控制制度的建立健全情况和执行效果，是否存在内部控制缺陷导致的经营风险和财务风险。5.工作业绩评价：结合公司经营目标和考核指标，对责任人任职期间的经营业绩进行评价，包括营业收入、利润、资产保值增值等方面的完成情况。（三）评价方法1.对比分析法：将责任人任职期间的财务数据、经营指标等与公司历史数据、同行业数据或预算指标进行对比分析，找出差异，评价其经济责任履行情况。2.比率分析法：通过计算各项财务比率和经营指标，如资产负债率、毛利率、净资产收益率等，分析公司的财务状况和经营成果，评价责任人的工作业绩。3.因素分析法：对影响公司财务状况和经营成果的各种因素进行分析，找出主要因素和次要因素，评价责任人在经营管理过程中的作用和贡献。4.综合评价法：综合运用上述评价方法，对责任人的经济责任履行情况进行全面、客观、公正的评价，形成评价结论。六、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应及时对审计资料进行整理归档，确保审计档案的完整性和规范性。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象反馈意见及整改情况等资料。（二）档案保管审计档案应指定专人负责保管，按照档案管理的要求进行分类、编号