经济责任审计与内控制度

PAGE经济责任审计与内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司经济责任审计工作，加强对公司各级管理人员经济责任履行情况的监督与评价，完善内部控制制度，保障公司资产安全、完整，提高公司运营效率和经济效益，促进公司健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的法定代表人、总经理、副总经理等高级管理人员，以及其他承担经济管理职责的人员在其任职期间或离职时的经济责任审计。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等法律法规和行业标准制定。二、经济责任审计（一）审计定义经济责任审计是指对公司各级管理人员在任职期间因其所任职务，依法对其所在部门、单位或企业的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济资料的真实性、完整性进行的监督、评价和鉴证活动。（二）审计内容1.财务收支审计审查被审计人员任职期间所在部门、单位或企业财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，成本费用是否合理合规列支，资产负债是否真实准确等。检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务信息披露是否真实、完整、及时。2.资产管理审计审查被审计人员任职期间所在部门、单位或企业资产的管理情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等的购置、使用、处置是否合规，资产的安全完整是否得到有效保障。检查资产清查盘点制度的执行情况，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。3.经营业绩审计评价被审计人员任职期间所在部门、单位或企业的经营业绩，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况，以及经营决策的科学性和有效性。分析经营活动的经济效益和社会效益，评估被审计人员在推动业务发展、提高企业竞争力方面的贡献。4.内部控制审计审查被审计人员任职期间所在部门、单位或企业内部控制制度的建立健全情况，包括内部管理制度、财务管理制度、风险管理机制等是否完善。检查内部控制制度的执行情况，评价内部控制的有效性，是否存在内部控制缺陷或漏洞。5.重大经济决策审计审查被审计人员任职期间所在部门、单位或企业重大经济决策的程序是否合规，决策依据是否充分，决策执行是否有效，决策效果是否符合预期。关注重大投资项目、重大资产处置、重大融资活动等决策事项，评估决策风险和对企业财务状况、经营成果的影响。（三）审计程序1.审计计划根据公司管理需要和干部管理部门的要求，制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排。审计计划经公司审计委员会审议通过后，报公司管理层批准实施。2.审计准备成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工和职责。开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程和内部控制状况，收集相关资料，确定审计重点和审计方法。编制审计实施方案，明确审计目标、审计内容、审计程序、审计时间和人员分工等。审计实施方案经审计部门负责人审核后，报公司管理层批准实施。3.审计实施审计组进驻被审计单位，向被审计单位送达审计通知书，告知审计目的、范围、时间和要求等事项。通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同、会议记录等相关资料，实地盘点资产，向有关人员询问、函证等方式，收集审计证据，进行审计查证。审计组在审计过程中，应当及时与被审计单位沟通，核实有关情况，听取被审计单位的意见和建议。对审计发现的问题，应当进行详细记录，并取得相关证据支持。4.审计报告审计组完成审计工作后，应当撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据（法律法规、行业标准、公司制度等）、审计范围、审计内容、审计方法、审计发现的问题及处理建议、审计评价意见等内容。审计组将审计报告征求意见稿送达被审计单位和被审计人员，被审计单位和被审计人员应当在规定时间内提出书面意见。审计组应当对被审计单位和被审计人员提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。审计报告经审计部门负责人审核后，报公司审计委员会审议。审计委员会审议通过后，将审计报告报公司管理层审批。5.审计结果运用公司管理层根据审计报告的审批意见，对审计发现的问题作出处理决定，并督促被审计单位和相关人员进行整改。干部管理部门将经济责任审计结果作为对被审计人员考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现存在严重问题的人员，按照有关规定进行严肃处理。审计部门对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位和相关人员落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。三、内控制度（一）内部控制定义内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。（二）内部控制要素1.内部环境内部环境是影响、制约公司内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。包括公司治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等。完善的公司治理结构是内部控制有效运行的前提，明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责权限，形成科学有效的决策、执行、监督机制。合理的组织架构是内部控制的载体，明确各部门及岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离，避免权力过于集中。健全的人力资源政策是内部控制的关键，吸引、培养和留住优秀人才，建立科学合理的绩效考核体系，激励员工积极履行职责。积极向上的企业文化是内部控制的灵魂，营造诚实守信、团结协作、开拓创新的企业文化氛围，增强员工的凝聚力和归属感。2.风险评估风险评估是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。公司应当建立风险评估机制，定期对内外部环境进行分析，识别市场风险、财务风险、运营风险、法律风险等各类风险。采用定性与定量相结合的方法，对识别出的风险进行评估，确定风险的重要性水平和发生的可能性，为风险应对提供依据。根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。3.控制活动控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于公司所有业务活动和管理环节，包括授权审批控制、不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。授权审批控制要求明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，严禁未经授权的部门或人员办理业务。不相容职务分离控制要求合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门和岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。会计系统控制要求按照国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。财产保护控制要求建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。预算控制要求实施全面预算管理制度，明确各部门在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。运营分析控制要求建立运营情况分析制度，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。绩效考评控制要求建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。4.信息与沟通信息与沟通是指公司及时、准确、完整地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、外部之间进行有效沟通。公司应当建立信息系统，整合和优化内部信息资源，提高信息系统的安全性、稳定性和可靠性，确保信息系统能够及时、准确地提供与内部控制相关的信息。明确各部门和岗位在信息收集、处理和传递中的职责权限，建立健全信息沟通机制，确保信息能够及时、准确地传递到相关部门和人员。加强与外部投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等利益相关者的沟通与交流，及时了解和掌握外部信息，为公司决策提供参考依据。5.内部监督内部监督是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。公司应当建立健全内部监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序和方法。内部审计机构应当定期对公司内部控制的有效性进行审计评价，出具审计报告，提出改进建议。公司应当建立内部控制缺陷认定机制，对发现的内部控制缺陷进行分类整理，分析缺陷产生的原因，提出整改措施，及时加以整改。（三）内部控制建设与实施1.制度建设公司应当根据内部控制的要素和要求，结合自身实际情况，制定完善的内部控制制度体系，并确保各项制度之间相互衔接、相互补充。内部控制制度应当涵盖公司所有业务活动和管理环节，明确各部门和岗位的职责权限、工作流程和操作规范，为内部控制的有效实施提供制度保障。2.培训与宣传公司应当加强对员工的内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和理解，增强员工的内部控制意识和责任感。通过培训，使员工熟悉内部控制制度的各项规定，掌握内部控制的方法和技巧，确保员工能够在日常工作中自觉遵守内部控制制度。同时，公司应当加强对内部控制的宣传，营造良好的内部控制文化氛围，使内部控制理念深入人心。3.监督与评价公司应当建立健全内部控制监督检查机制，定期对内部控制制度的执行情况进行监督检查，及时发现和纠正内部控制缺陷。内部审计机构应当定期对公司内部控制的有效性进行审计评价，出具审计报告，提出改进建议。审计报告应当报公司审计委员会审议，并向公司管理层报告。公司应当根据内部控制审计评价结果，对内部控制制度进行持续改进和优化，不断提高内部控制的有效性。四、经济责任审计与内控制度的关系（一）经济责任审计是对内部控制有效性的检验经济责任审计通过对被审计人员所在部门、单位或企业的财务收支、资产管理、经营业绩、内部控制等方面的审计，评价被审计人员在任职期间的经济责任履行情况。其中，对内部控制的审计是经济责任审计的重要内容之一。通过审查内部控制制度的建立健全情况和执行情况，发现内部控制存在的缺陷和问题，从而检验内部控制的有效性。（二）内控制度为经济责任审计提供基础和依据完善的内控制度是经济责任审计的基础和依据。内控制度明确了各部门和岗位的职责权限、工作流程和操作规范，为经济责任审计提供了清晰的审计标准和评价依据。在审计过程中，审计人员可以根据内控制度的要求，检查被审计单位的各项经济活动是否符合规定，评价被审计人员的经济责任履行情况是否到位。（三）相互促进，共同提升公司治理水平经济责任审计和内控制度建设是相辅相成、相互促