税务局内部审计制度

PAGE税务局内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强税务局内部管理，规范内部审计工作，防范风险，提高税务工作质量和效率，确保税务机关依法履行职责，保障国家税收利益。（二）适用范围本制度适用于税务局机关及所属各单位的内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》以及税务系统相关法律法规和规章制度制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，公正、公平地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况。3.全面性原则：内部审计应涵盖税务局工作的各个方面，包括税收征管、财务管理、人事管理、信息化建设等，确保不留审计死角。4.重要性原则：根据风险程度和影响范围，确定审计重点，对重要事项和关键环节进行重点审计。5.及时性原则：及时发现问题，及时提出审计建议，督促被审计单位及时整改，避免问题扩大化。二、内部审计机构与人员（一）机构设置税务局应设立独立的内部审计机构，配备必要的审计人员。内部审计机构在局长的直接领导下开展工作，向局长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉税务业务、财务会计、审计等方面的法律法规和政策。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）人员职责1.审计机构负责人职责负责制定内部审计工作计划和方案，组织实施内部审计工作。审核审计报告，提出审计意见和建议。协调内部审计工作中的各种关系，组织审计人员培训和学习。向局长汇报内部审计工作情况，及时反馈审计发现的重大问题。2.审计人员职责按照审计计划和方案，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪督促被审计单位整改审计发现的问题，检查整改落实情况。保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据税务局的工作重点和风险状况，每年年初制定年度审计计划，报局长批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计内容、审计时间安排等。2.项目审计计划：对于确定的审计项目，审计组应制定项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和人员分工等。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。2.审前调查：审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，评估审计风险，确定审计重点。3.编制审计方案：根据审前调查情况，审计组编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。审计方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。2.开展审计工作：审计人员按照审计方案实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计记录：审计人员应如实记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。4.审计证据收集：审计人员应收集充分、适当的审计证据，证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计证据应具有相关性、可靠性、充分性和合法性。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告：审计组在审计实施结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。2.内部审计机构审核审计报告：内部审计机构应审核审计报告，对审计报告的真实性、合法性和准确性进行审查。审核后的审计报告报局长审批。3.出具审计意见书和审计决定书：局长根据审计报告的内容，出具审计意见书和审计决定书。审计意见书应指出被审计单位存在的问题，提出整改建议；审计决定书应责令被审计单位限期整改审计发现的问题，并对违反法律法规和规章制度的行为作出处理决定。（五）审计整改1.被审计单位整改：被审计单位应按照审计意见书和审计决定书的要求，制定整改措施，限期整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告税务局。2.内部审计机构跟踪检查：内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.整改结果报告：被审计单位整改结束后，应将整改结果书面报告税务局。内部审计机构应对整改结果进行审查，认为整改达到要求的，出具整改情况报告。四、审计内容与方法（一）税收征管审计1.审计内容税收政策执行情况，包括税收优惠政策的落实、税收减免的审批等。税收征管程序的合规性，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等。税收征管质量，包括税收收入的真实性、准确性、完整性，税收征管效率等。2.审计方法查阅税收征管档案，检查税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等环节的资料。抽取部分纳税户进行实地检查，核实纳税申报情况和税款缴纳情况。对税收征管系统进行数据分析，查找异常数据和问题线索。（二）财务管理审计1.审计内容财务管理制度的健全性和执行情况，包括预算管理、收支管理、资产管理、财务审批等。财务报表的真实性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务收支的合规性，包括收入来源的合法性、支出的合理性和合规性等。资产管理情况，包括资产的购置、使用、处置等。2.审计方法查阅财务管理制度、财务报表、会计凭证、账簿等资料。对财务收支进行抽查，核实收入和支出的真实性和合规性。对资产进行实地盘点，核实资产的数量和价值。对财务内部控制制度进行评价，查找内部控制的薄弱环节。（三）人事管理审计1.审计内容人事管理制度的健全性和执行情况，包括人员招聘、任用、考核、奖惩、培训等。人员编制和岗位设置情况，包括人员数量、岗位结构、岗位职责等。工资福利发放情况，包括工资标准、奖金分配、福利政策等。2.审计方法查阅人事管理制度、人员档案、工资报表等资料。对人员招聘、任用、考核、奖惩、培训等环节进行检查，核实相关程序的合规性。对工资福利发放情况进行抽查，核实工资标准和福利政策的执行情况。（四）信息化建设审计1.审计内容信息化建设规划和项目管理情况，包括信息化建设规划的制定、项目立项、招投标、实施、验收等。信息系统的安全性和可靠性，包括网络安全、数据安全、系统运行等。信息化应用水平，包括税收征管系统、财务管理系统、人事管理系统等的应用情况。2.审计方法查阅信息化建设规划、项目文档、信息系统运行记录等资料。对信息系统进行安全测试和性能测试，查找安全隐患和性能瓶颈。对信息化应用情况进行调查，了解系统的使用效果和存在的问题。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将内部审计结果纳入税务局绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分。（二）作为干部任用的参考在干部选拔任用过程中，参考内部审计结果，对审计发现存在严重问题的干部