福建省审计制度

PAGE福建省审计制度一、总则（一）目的为了加强福建省审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于福建省行政区域内的审计机关及其审计人员依法开展的审计工作，以及被审计单位和与审计事项有关的单位和个人。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计人员应当客观公正地反映审计事项的真实情况，实事求是地提出审计意见和建议。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机关职责与权限（一）职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照法律法规的规定进行审计监督。9.对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。（二）权限1.有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，包括电子数据和有关文档，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。5.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。6.法律、行政法规规定的其他权限。三、审计程序(一)审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。(二)审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。(三)审计报告与处理1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定，并将执行情况书面报告审计机关。4.上级审计机关应当对下级审计机关的审计业务依法进行监督。下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，上级审计机关可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定。四、财政审计(一)预算执行审计1.审计机关对本级各部门（含直属单位）预算执行情况进行审计，主要审查预算编制的完整性、科学性、合理性，预算执行的真实性、合法性、效益性，以及预算调整的合规性等。2.重点关注预算收入的征收、缴库情况，预算支出的执行、资金使用效益情况，以及财政资金的管理、分配和使用情况等。3.通过审计，促进各部门严格执行预算，提高财政资金使用效益，保障财政预算的顺利执行。(二)决算审计1.审计机关对下级政府决算进行审计，审查决算编制的真实性、完整性、合法性，以及财政收支的平衡情况等。2.重点检查决算收入的真实性、准确性，决算支出的合规性、效益性，以及财政结余或结转资金的管理情况等。3.确保下级政府决算真实反映财政收支状况，维护财政经济秩序。五、金融审计(一)金融机构财务收支审计1.审计机关对各类金融机构的财务收支进行审计，审查财务报表的真实性、准确性，财务收支的合规性、效益性等。2.重点关注金融机构的资产质量、负债结构、收入成本情况，以及财务管理和内部控制制度的执行情况等。3.促进金融机构加强财务管理，防范金融风险，提高经营效益。(二)金融监管审计1.审计机关对金融监管部门的监管工作进行审计，审查监管政策的执行情况，监管措施的有效性，以及监管职责的履行情况等。2.重点检查金融监管部门对金融机构的市场准入、业务经营、风险防控等方面的监管情况，以及监管信息的真实性、准确性和及时性等。3.推动金融监管部门依法履行职责，提高金融监管水平，维护金融市场稳定。六、企业审计(一)国有企业审计1.审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计，审查企业财务报表的真实性、合法性，资产运营的效益性，以及企业内部控制制度的健全性和有效性等。2.重点关注国有企业的重大投资项目、资产处置、资金使用等情况，以及企业负责人的经济责任履行情况等。3.促进国有企业加强资产管理，提高经济效益，保障国有资产保值增值。(二)国有资本占控股地位或者主导地位的企业审计1.审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业进行审计，参照国有企业审计的相关规定执行。2.重点审查国有资本的权益保障情况，以及企业在重大决策、经营管理等方面对国有资本的影响等。3.维护国有资本的合法权益，促进国有资本合理配置和有效运营。七、政府投资项目审计(一)预算执行情况审计1.审计机关对政府投资项目的预算执行情况进行审计，审查项目预算的编制、执行、调整情况，以及资金的拨付、使用和管理情况等。2.重点关注项目资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题，以及项目预算执行的合规性和效益性等。3.确保政府投资项目预算执行严格规范，提高资金使用效益。(二)决算审计1.审计机关对政府投资项目的决算进行审计，审查项目决算的编制、审核情况，以及项目建设成本、交付使用资产等情况。2.重点检查项目建设规模、建设标准、建设内容是否符合批准的设计文件要求，项目竣工财务决算报表是否真实、准确、完整，以及项目投资效益情况等。3.核实项目决算的真实性和合法性，为政府投资项目的竣工验收和资产交付使用提供依据。八、社会保障审计(一)社会保险基金审计1.审计机关对社会保险基金的筹集、管理、使用情况进行审计，审查基金收支的真实性、合法性、合规性，以及基金管理和内部控制制度的健全性和有效性等。2.重点关注养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等各项社会保险基金的收支情况，以及基金的保值增值情况等。3.保障社会保险基金安全完整，提高基金使用效益，维护参保人员的合法权益。(二)社会救助资金审计1.审计机关对社会救助资金的筹集、分配、使用情况进行审计，审查资金的发放是否及时、足额，资金管理和使用是否合规，以及救助对象的认定是否准确等。2.重点检查城乡低保、特困人员供养、临时救助、医疗救助、教育救助、住房救助等社会救助资金的使用情况，以及相关政策的执行情况等。3.确保社会救助资金真正惠及困难群众，促进社会救助制度的公平公正实施。九、经济责任审计(一)审计对象1.审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。2.经济责任审计对象包括地方各级党委工作部门、政府工作部门、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的主要负责人，以及国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。(二)审计内容1.本地区、本部门或者本单位财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况。2.有关目标责任制完成情况。3.重要投资项目的建设和管理情况。4.重要经济事项管理制度的建立和执行情况。5.对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。6.履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况。7.其他需要审计的内容。(三)审计评价与结果运用1.审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。2.审计机关应当将经济责任审计结果报告和审计决定书送达被审计领导干部及其所在单位。被审计领导干部及其所在单位应当按照审计机关的要求执行审计决定，并将执行情况书面报告审计机关。3.经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。组织人事部门、纪检监察机关应当将经济责任审计结果运用情况反馈审计机关。十、内部审计(一)内部审计机构设置1.国家机关、事业单位、社会团体以及国有和国有控股企业应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。2.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。(二)内部审计职责1.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计监督。4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。(三)内部审计工作指导与监督1.审计机关负责指导和监督本地区的内部审计工作，履行下列职责：（1）制定内部审计工作制度和规范，推动单位建立健全内部审计制度。（2）指导和监督内部审计机构和人员依法开展工作，组织开展内部审计业务培训。（3）总结、推广内部审计工作经验，表彰、奖励内部审计工作先进单位和个人。（4）法律、法规规定的其他职责。2.内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督，向审计机关报送年度工作计划、工作总结、统计报表等资料。十一、社会审计(一)社会审计机构管理1.审计机关