福建关于完善审计制度

PAGE福建关于完善审计制度一、总则（一）目的为了加强福建地区审计工作的规范化、科学化管理，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护经济秩序、促进廉政建设、保障经济健康发展等方面的重要作用，特制定本完善审计制度。（二）适用范围本制度适用于福建省内各级各类行政机关、企事业单位以及其他依法设立的组织。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应依据客观事实，以法律法规、政策制度和相关标准为依据，公正、公平地开展审计工作，如实反映审计结果。3.权威性原则：审计机构依法履行职责，其审计决定具有法定效力，被审计单位必须执行。4.全面性原则：审计工作应涵盖福建地区各类经济活动和财务收支的各个方面，不留审计死角。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.省级审计机关：负责组织领导全省的审计工作，制定全省审计工作规划、计划和制度，对省级各部门、各直属机构以及省级国有企事业单位进行审计监督。2.市、县级审计机关：在上级审计机关和本级政府的领导下，负责本行政区域内的审计工作任务，对本级各部门、各直属机构以及下级政府及其所属部门、国有企事业单位进行审计监督。3.内部审计机构：各行政机关、企事业单位应根据自身规模和管理需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。4.社会审计组织：依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托对相关单位的财务报表、经济活动等进行审计鉴证，为审计工作提供专业支持和补充。（二）审计人员配备1.专业资质要求：审计人员应具备相应的专业知识和技能，取得国家规定的审计专业资格证书，如注册会计师、注册审计师等。同时，应熟悉国家法律法规、政策制度以及财务、审计等相关业务知识。2.职业道德规范：审计人员应遵守职业道德准则，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。严禁利用职务之便谋取私利，严禁泄露审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。3.培训与继续教育：审计机关和各单位应重视审计人员的培训与继续教育工作，定期组织业务培训、学术交流等活动，不断提高审计人员的业务素质和综合能力，以适应不断发展变化的审计工作需求。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政财务收支审计对各级政府预算的执行情况和决算进行审计监督，检查预算编制的合理性、执行的合规性以及决算的真实性。对行政机关、企事业单位的财务收支进行审计，审查财务报表的真实性、合法性，检查财务收支是否符合国家财经法规和财务制度的规定。2.经济责任审计对领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支管理、重大经济决策、国有资产保值增值、内部控制制度执行等方面，评价领导干部的经济责任履行情况，并出具审计报告。3.专项资金审计对各类专项资金，如扶贫资金、教育资金、环保资金等的筹集、分配、使用和管理情况进行审计监督，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益，防止资金被挤占、挪用等违规行为。4.固定资产投资审计对固定资产投资项目的前期准备、建设实施、竣工验收等全过程进行审计，审查项目的合法性、合规性、效益性，促进节约投资、提高工程质量。5.内部控制审计对被审计单位内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价，发现内部控制存在的薄弱环节和风险点，提出改进建议，帮助被审计单位加强内部控制，防范经营风险。（二）审计权限1.要求提供资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定提供财务报表、会计凭证、会计账簿、预算执行情况、决算资料以及其他与审计事项有关的文件、资料等。2.检查权：审计人员有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等，有权检查被审计单位的现金、实物、有价证券等资产。3.调查取证权：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止和纠正权：对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.处理处罚权：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理处罚。对违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，可以依法责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：省级审计机关应根据国家审计工作方针政策和全省经济社会发展情况，结合上级审计机关的工作部署和本级政府的工作要求，制定年度审计项目计划。市、县级审计机关应根据上级审计机关和本级政府的要求，结合本地实际，制定本地区年度审计项目计划，并报上一级审计机关备案。2.审计项目立项：审计机关根据年度审计计划确定具体的审计项目，并成立审计组。审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、方式和时间等事项。（二）审计实施1.审计准备：审计组应制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法以及审计人员的分工等。审计人员应收集与审计事项有关的资料，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度等，为实施审计做好充分准备。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据应当真实、合法、充分，能够证明审计事项的真实情况。3.审计记录：审计人员应如实记录审计过程和审计结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据以及审计结论等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。（三）审计报告1.审计组报告：审计组实施审计结束后，应向审计机关提交审计组的审计报告。审计组报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见以及审计建议等内容。2.审计机关报告：审计机关对审计组的审计报告进行审议，根据审议结果出具审计机关的审计报告。审计机关的审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的期限内提出书面意见。审计机关应对被审计单位提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改完善。3.审计结果公告：审计机关依法向社会公告审计结果，除涉及国家秘密、商业秘密等不宜公开的内容外，审计机关应及时将审计报告、审计决定书等审计结果向社会公开，接受社会监督。（四）审计处理与整改1.审计处理：审计机关根据审计结果，依法对被审计单位作出审计决定。审计决定应包括审计处理的依据、内容、执行期限等，被审计单位应按照审计决定的要求执行。审计机关应跟踪检查审计决定的执行情况，确保审计决定得到有效落实。2.审计整改：被审计单位应根据审计机关提出的审计意见和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的期限内向审计机关报送整改情况报告。审计机关应对被审计单位的整改情况进行检查和评估，对整改不到位的单位，应督促其继续整改，直至达到整改要求。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立健全质量控制制度：审计机关应建立健全审计质量控制制度，明确审计工作流程、质量标准、责任追究等方面的规定，确保审计工作全过程符合质量要求。2.加强质量控制组织领导：审计机关应成立质量控制领导小组，负责领导和组织实施审计质量控制工作。质量控制领导小组应定期召开会议，研究解决审计质量控制工作中存在的问题，推动审计质量不断提高。（二）审计项目质量检查1.内部质量检查：审计机关应定期开展内部审计项目质量检查工作，对审计项目的全过程进行检查和评价，发现问题及时督促整改。内部质量检查应采取定期检查与不定期抽查相结合的方式进行。2.外部质量评估：审计机关应积极参与上级审计机关组织的质量评估工作，同时可委托社会中介机构对本机关的审计项目质量进行外部评估，通过外部评估发现自身存在的不足，学习借鉴先进经验，不断改进审计质量控制工作。（三）责任追究1.明确质量责任：审计机关应明确审计项目各环节的质量责任，将质量责任落实到具体的审计人员和审计部门。对因工作失误、违反审计程序等原因导致审计质量问题的，应追究相关人员和部门的责任。2.责任追究方式：对违反审计质量控制制度的行为，应根据情节轻重，给予批评教育、责令改正、通报批评、扣发绩效奖金、暂停执业、取消资格等责任追究措施。对因审计质量问题给国家和被审计单位造成损失的，应依法追究相关人员的法律责任。六、信息化建设（一）审计信息化规划1.制定信息化发展战略：审计机关应结合福建地区经济社会发展和审计工作实际，制定审计信息化发展战略，明确审计信息化建设的目标、任务和重点，为审计信息化建设提供指导。2.编制信息化建设规划：根据审计信息化发展战略，编制审计信息化建设规划，确定信息化建设的具体项目、实施步骤、时间安排以及资金预算等，确保审计信息化建设有序推进。（二）信息化基础设施建设1.网络建设：加强审计机关内部网络建设，实现审计机关之间、审计机关与被审计单位之间的网络互联互通，提高信息传输效率。同时，积极利用互联网技术，拓展审计信息资源获取渠道。2.硬件设备配备：配备先进的计算机设备、存储设备、数据采集设备等硬件设施，满足审计工作对信息化技术的需求。加强硬件设备的管理和维护，确保设备正常运行。（三）审计信息化应用系统建设1.审计管理系统：建设审计管理系统，实现审计计划管理、项目实施管理、审计报告生成、审计质量控制、审计档案管理等审计业务流程的信息化管理，提高审计工作效率和管理水平。2.数据分析系统：建立审计数据分析系统，运用大数据分析技术，对海量的审计数据进行采集、整理、分析，挖掘数据背后的问题线索，提高审计工作的精准性和时效性。3.联网审计系统：推进联网审计系统建设，实现对被审计单位财务数据和业务数据的实时监控和动态审计，及时发现和纠正违规行为，提高审计监督的及时性和有效性。（四）信息安全管理1.建立信息安全制度：审计机关应建立健全信息安全管理制度，明确信息安全责任，规