福建省内部审计制度

PAGE福建省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强福建省各单位内部管理和监督，维护财经秩序，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规，结合本省实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于福建省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业、集体企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构在单位内部应保持相对独立，独立行使审计职权，不受其他部门、机构和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是，客观公正地开展审计工作，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到单位管理层的重视和支持，确保审计工作的有效开展。4.效益性原则内部审计应注重审查单位经济活动的效益性，促进单位提高资源利用效率，降低成本，增加效益。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据需要设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。2.内部审计机构应向本单位主要负责人或者权力机构定期报告工作，重要事项应及时报告。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年。2.内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应支持和保障内部审计人员参加培训和继续教育，不断提高业务素质。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况和决算进行审计。对本单位及所属单位的基本建设项目、修缮工程项目、信息系统建设项目等进行审计。对本单位及所属单位的对外投资、资产处置、资金借贷等重大经济事项进行审计。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价，并提出改进建议。对本单位及所属单位的主要负责人或者权力机构任期经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的工作目标和重点，制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.年度审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划确定的审计项目，组成审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。2.审计人员应如实记录审计工作过程，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，提出整改意见。被审计单位应积极配合审计工作，按照审计组的要求提供相关资料，对审计发现的问题进行整改。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，对审计报告进行修改完善后，报经本单位主要负责人或者权力机构审批。（五）审计处理1.本单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括审计发现的问题、处理意见和整改要求等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务管理制度的健全性和有效性。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。检查财务管理制度的执行情况。对财务报表进行分析性复核。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性。审查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性等。审查预算调整的必要性和合规性。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料。检查预算执行情况的相关凭证和记录。对预算执行情况进行对比分析。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人或者权力机构任期内的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。审查被审计单位主要负责人或者权力机构任期内的内部控制制度的健全性和有效性。审查被审计单位主要负责人或者权力机构任期内的重大经济决策的科学性和效益性。审查被审计单位主要负责人或者权力机构任期内的个人廉洁自律情况。2.审计方法查阅相关财务资料、会议记录、决策文件等。对相关人员进行访谈和调查。对重大经济决策进行专项审计。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制的设计是否合理、涵盖的范围是否全面等。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制是否得到有效执行、是否能够防范风险等。2.审计方法查阅内部控制制度文件。对内部控制制度的执行情况进行测试。对内部控制的有效性进行评价。（五）风险管理审计1.审计内容审查风险管理体系的健全性，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节是否完善。审查风险管理措施的有效性，包括风险应对措施是否得当、是否能够降低风险等。2.审计方法查阅风险管理相关文件和资料。对风险识别、评估和应对过程进行调查和分析。对风险管理措施的效果进行评价。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向本单位主要负责人或者权力机构报告审计工作情况，通报审计结果。对审计发现的重大问题，应及时向本单位主要负责人或者权力机构报告，并提出处理建议。（二）将审计结果纳入绩效考核体系本单位应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，应扣减相应的绩效考核分数，并视情节轻重给予相应的处罚。（三）促进审计发现问题的整改落实被审计单位应根据审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改审计发现的问题。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确