神华集团审计制度

PAGE神华集团审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强神华集团内部管理，规范审计工作，保障集团资产安全，提高经济效益，促进集团健康可持续发展。通过对集团及其所属单位财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正的监督和评价，及时发现问题，提出改进建议，防范经营风险，确保集团战略目标的实现。（二）适用范围本制度适用于神华集团总部及所属各级全资、控股子公司、分公司及其他具有独立法人资格的经济实体（以下统称“所属单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：审计工作应遵循公平、公正的原则，对被审计单位一视同仁，不偏袒任何一方。4.权威性原则：审计机构和审计人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应积极配合并认真执行。（四）审计定义本制度所称审计，是指神华集团内部审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，监督财务收支真实、合法和效益的行为。二、审计机构与人员（一）审计机构设置神华集团设立独立的内部审计机构，负责集团内部审计工作的组织和实施。内部审计机构在集团董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告工作并对其负责。所属单位应根据自身规模和管理需要，设置独立的内部审计部门或配备专职审计人员，接受集团内部审计机构的业务指导和监督。（二）审计人员配备审计机构应配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备以下条件：1.具有良好的职业道德和敬业精神，遵守审计工作纪律。2.熟悉国家法律法规、集团规章制度和财务会计制度。3.具备相应的审计、财务、经济、管理等专业知识和技能，经过专业培训并取得相关资格证书。4.具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和集团审计制度，依法履行审计职责。2.编制审计计划，实施审计程序，获取审计证据，撰写审计报告，提出审计意见和建议。3.对审计工作中发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改落实。4.协助有关部门开展经济责任审计、专项审计调查等工作。5.参与集团内部控制制度的建设和完善，提出改进建议。6.保守审计工作中知悉的国家秘密和集团商业秘密。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经集团批准，作出临时制止决定。5.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，经集团批准，予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计计划内部审计机构应根据集团战略目标、经营管理需要和风险状况，于每年年底前制定下一年度审计计划，报集团管理层批准后实施。年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.专项审计计划根据集团临时安排或特定事项需要，内部审计机构可制定专项审计计划，对特定项目或事项进行审计。专项审计计划应明确审计目的、范围、内容、时间要求等。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，内部审计机构选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.下达审计通知书审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员及审计纪律等内容。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。3.编制审计方案审计组应根据审计通知书的要求，结合被审计单位的实际情况，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工及时间安排等内容。（三）审计实施1.收集审计证据审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、相关，能够证明审计事项的真实情况。2.编制审计工作底稿审计人员应将审计过程和收集到的审计证据详细记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据及审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告提供充分的支持。3.审计沟通与协调审计人员在审计过程中应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解审计事项的进展情况，解答被审计单位提出的疑问。对于审计发现的问题，应与被审计单位相关人员进行沟通，听取其意见和解释，并进行核实和分析。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作的结果，语言应简洁明了，逻辑应严谨清晰。2.征求被审计单位意见审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求其意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可再次征求意见。3.出具正式审计报告审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经审计组组长审核签字，报内部审计机构负责人审定后，提交集团管理层。（五）审计结果运用1.集团管理层应重视审计报告提出的意见和建议，及时研究处理，并将处理结果反馈给内部审计机构。2.被审计单位应根据审计报告提出的问题，制定整改措施，落实整改责任，限期整改到位，并将整改情况书面报告集团管理层和内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对于整改不力的单位，应进行通报批评，并追究相关人员的责任。4.审计结果可作为对被审计单位及其负责人进行考核、评价、奖惩的重要依据。四、审计种类与内容（一）财务收支审计1.审计内容对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。主要包括：财务报表的真实性审计，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，是否真实反映被审计单位的财务状况和经营成果。财务收支的合法性审计，检查各项收入是否合法合规，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、贪污等违法违规行为。资产、负债、所有者权益的审计，检查资产的真实性、完整性和安全性，负债的真实性和合理性，所有者权益的计算和记录是否准确。财务内部控制制度的审计，评价财务内部控制制度的健全性和有效性，检查其执行情况，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。2.审计目的通过财务收支审计，规范被审计单位的财务行为，保障财务信息的真实性和可靠性，维护集团财务秩序，提高财务管理水平。（二）经济责任审计1.审计内容对被审计单位负责人在任职期间履行经济责任的情况进行审计。主要包括：财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性审计，与财务收支审计内容基本相同。资产、负债、所有者权益的变动情况审计，检查被审计单位负责人任职期间资产、负债、所有者权益的增减变动情况，分析其变动原因和合理性。重大经济决策的审计，检查被审计单位负责人在任职期间做出的重大经济决策是否符合国家法律法规和集团规定，是否经过科学论证和民主决策，决策执行情况及效果如何。内部控制制度的建立和执行情况审计，评价被审计单位负责人任职期间内部控制制度的建立健全情况和执行效果，检查其是否有效防范经营风险。个人廉洁自律情况审计，检查被审计单位负责人在任职期间是否存在违反廉洁自律规定的行为。2.审计目的通过经济责任审计，客观评价被审计单位负责人的经济责任履行情况，为集团干部管理和监督提供依据，促进领导干部依法履行职责，廉洁奉公，提高工作绩效。（三）专项审计调查1.审计内容根据集团特定需要，对某一特定事项或领域进行专项审计调查。主要包括：对集团重大投资项目、重大经济合同的执行情况进行审计调查，检查项目实施进度、资金使用效益、合同履行情况等。对集团内部控制制度的执行情况进行专项审计调查，发现内部控制存在的薄弱环节，提出改进建议。对集团所属单位的经营效益、成本费用控制等情况进行审计调查，分析影响经济效益的因素，提出提高经济效益的措施。对集团内部管理中的热点、难点问题进行专项审计调查，为集团管理层决策提供参考依据。2.审计目的通过专项审计调查，深入了解特定事项或领域的情况，发现存在的问题，揭示潜在的风险，提出针对性的建议，为集团加强管理、完善制度、提高决策科学性提供支持。（四）内部控制审计1.审计内容对被审计单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计。主要包括：内部控制环境审计，评价被审计单位的治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等内部控制环境要素是否健全、合理。风险评估审计，检查被审计单位是否建立了风险评估机制，是否对经营活动中面临的各种风险进行了识别、评估和应对。控制活动审计，审查被审计单位各项控制活动的设计和执行情况，包括授权审批控制、不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。信息与沟通审计，检查被审计单位信息系统的建设和运行情况，信息传递的及时性、准确性和完整性，以及内部各部门之间、与外部相关方之间的沟通是否顺畅。内部监督审计，评价被审计单位内部监督机制的建立和运行情况，内部审计机构和其他监督部门的工作是否有效，监督发现的问题是否得到及时整改。2.审计目的通过内部控制审计，发现被审计单位内部控制存在的缺陷和不足，提出改进建议，督促其完善内部控制制度，提高内部控制水平，防范经营风险，保障集团资产安全和经营活动的正常开展。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料收集齐全，并进行整理。整理后的审计档案应做到资料完整、分类清晰、标识准确。（二）审计档案的归档与保管审计组应将整理好的审计档案及时移交内部审计机构档案管理人员进行归档。档案管理人员应按照档案管理的要求，对审计档案进行分类编号、装订成册，并妥善保管。审计档案的保管期限应根据国家有关规定和集团实际情况确定，一般分为永久、定期（如10年、20年等）两种。（三）审计档案的查阅与利用1.内部审计机构人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。2.集团其他部门人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人和集