甘肃省审计制度

PAGE甘肃省审计制度一、总则（一）目的为了加强甘肃省审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于甘肃省行政区域内各级审计机关对国家机关、企事业单位、社会团体等组织的财政收支、财务收支以及相关经济活动的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观性和真实性。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动，提出审计意见和建议。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利，确保审计工作的廉洁性。二、审计机关职责（一）财政审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.检查本级预算执行和其他财政收支情况，审查财政资金的筹集、分配、使用和管理，评价财政资金使用效益，揭露和纠正财政收支中的违法违规行为。3.开展对财政专项资金的审计，重点关注专项资金的设立、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。（二）财务收支审计1.对国家机关、企事业单位、社会团体等组织的财务收支情况进行审计监督，审查财务报表的真实性、合法性和完整性。2.检查财务收支的合规性，包括收入的取得、成本费用的列支、资产的管理与处置等方面，防止财务造假和违规收支行为。3.评价被审计单位财务管理水平，提出改进财务管理的意见和建议，促进提高财务管理效率。（三）经济责任审计1.按照干部管理权限，对党政领导干部和国有企业领导人员的经济责任履行情况进行审计监督。2.审查领导干部在任职期间所在部门、单位或企业的财政收支、财务收支以及相关经济活动的真实性、合法性和效益性，评价领导干部履行经济责任情况。3.为组织部门考核、任用干部提供参考依据，促进领导干部依法履行经济职责，加强廉政建设。（四）固定资产投资审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。2.审查建设项目的资金来源、使用和管理情况，检查工程造价的真实性和合规性，防止高估冒算、损失浪费等问题。3.评价建设项目的投资效益，促进提高投资决策的科学性和项目管理水平。（五）企业审计1.对国有企业和国有控股企业的资产、负债、损益情况进行审计监督，维护国有资产的安全完整。2.检查企业财务制度的执行情况，审查企业经营活动的合法性和效益性，促进企业加强内部管理，提高经济效益。3.开展对企业改制、重组、清算等经济活动的审计，保障国有资产的合理处置和国有权益的实现。（六）专项资金审计1.对涉及民生、环保、科技等领域的专项资金进行审计监督，确保专项资金专款专用，发挥专项资金的社会效益。2.审查专项资金的申报、分配、使用和管理情况，检查资金使用的合规性和效益性，揭露和纠正专项资金使用中的违法违规行为。3.跟踪专项资金使用效果，提出改进专项资金管理的建议，提高专项资金的使用效益。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。（六）通报或公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内提出书面意见；十日内未提出书面意见的，视同无异议。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告1.审计机关可以根据需要，在其网站等媒体上公告审计结果。公告审计结果应当符合国家有关规定，内容真实、客观、公正。2.审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计的主要内容、审计发现的主要问题及处理情况、审计建议等内容。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、程序和方法，确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求。2.审计机关应当制定审计业务操作规程，规范审计工作流程，明确各环节的工作要求和质量标准。（二）审计人员管理1.审计机关应当加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。2.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守审计职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度。（三）审计项目审理1.审计机关应当设立专门的审理机构或者配备专门的审理人员，对审计项目进行审理。审理机构或者审理人员应当对审计组的审计报告以及相关审计证据、审计工作底稿等进行全面审理，提出审理意见。2.审理意见应当作为审计机关作出审计决定的重要依据。审计组应当根据审理意见对审计报告进行修改完善，审计机关应当根据审理意见作出审计决定。（四）审计业务监督检查1.审计机关应当定期对审计业务质量进行监督检查，发现问题及时整改。监督检查可以采取内部检查、交叉检查、专项检查等方式进行。2.审计机关应当建立审计业务质量考核评价制度，对审计项目质量进行量化考核评价，将考核评价结果与审计人员的绩效挂钩。六、法律责任（一）被审计单位法律责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追