温岭市审计制度

PAGE温岭市审计制度一、总则（一）目的为了加强温岭市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障地方经济健康发展等方面的作用，依据国家相关法律法规，结合本市实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于温岭市行政区域内的各级政府部门、事业单位、国有企业以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保持审计工作的独立性和客观性。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性，如实反映审计发现的问题，并提出公正合理的审计意见和建议。4.服务发展原则：审计工作要围绕温岭市经济社会发展大局，积极发挥审计监督和服务职能，为政府决策提供依据，促进地方经济持续健康发展。二、审计机构与人员（一）审计机构设置温岭市设立独立的审计机关，在市政府的领导下，依法开展审计工作。审计机关根据工作需要，可在内部设置相应的职能科室，如财政审计科、行政事业审计科、企业审计科、经济责任审计科、固定资产投资审计科等，分别负责不同领域的审计业务。（二）审计人员配备审计机关应配备与审计工作任务相适应的审计人员，审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关应加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的综合素质和业务水平。（三）审计人员职责与权限1.职责依法对被审计单位的财政财务收支、经济活动进行审计监督，出具审计报告，作出审计决定。对审计发现的问题进行调查核实，依法提出处理处罚意见，并督促被审计单位整改落实。参与制定和完善本市有关财经法规、政策和制度，为政府宏观经济决策提供依据。承办市政府和上级审计机关交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、电子数据以及与财政财务收支、经济活动有关的文件、资料等，并进行检查、调查和取证。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，以及现金、实物、有价证券等资产，被审计单位不得拒绝。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对违反国家规定的财政财务收支行为，依法作出审计决定，责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。三、审计范围与内容（一）财政审计1.对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，包括对财政部门、税务部门及其他预算执行部门和单位的预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况进行审计。2.对下级政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督，重点审查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、完整性等。（二）行政事业审计1.对本市行政机关、事业单位的财务收支、预算执行情况进行审计，检查其财务管理制度的执行情况，财务收支的真实性、合法性和效益性。2.对行政事业性收费、罚没收入等非税收入的征收、管理和使用情况进行审计，防止乱收费、截留挪用等问题的发生。3.对专项资金的管理和使用情况进行审计，如教育、医疗、社保、环保等专项资金，确保专款专用，提高资金使用效益。（三）企业审计1.对本市国有企业的财务收支、资产负债、经营成果等进行审计，检查企业财务报表的真实性、合法性，评价企业经营管理水平和经济效益。2.对国有企业重大投资项目、改制重组、产权转让等经济活动进行审计监督，防范国有资产流失，维护国有资产安全。3.对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，参照国有企业审计的有关规定执行。（四）经济责任审计1.对本市党政领导干部、国有企业领导人员的任期经济责任进行审计，评价其在任职期间履行经济责任情况，包括财政财务收支、重大经济决策、国有资产管理、廉政建设等方面。2.经济责任审计应当坚持任前告知、任中监督、离任审计相结合的原则，为组织人事部门考核任用干部提供重要依据。（五）固定资产投资审计1.对本市固定资产投资项目的预算执行情况和竣工决算进行审计，包括政府投资项目、国有企业投资项目以及其他重大建设项目。2.审查投资项目的资金来源、资金使用、工程招投标、工程结算、工程造价等情况，监督项目建设成本的真实性、合法性，提高投资效益，防止损失浪费。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应根据国家法律法规、上级审计机关的工作部署以及本市经济社会发展的需要，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应报经市政府批准后组织实施。2.审计机关在制定审计项目计划时，应充分考虑审计资源的合理配置，避免重复审计，提高审计工作效率。（二）审计准备1.审计机关根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并组成审计组。审计组应指定审计项目负责人，负责审计项目的组织实施。2.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、方式和时间等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，但遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。3.审计组应了解被审计单位的基本情况，收集与审计项目有关的资料，制定审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。（三）审计实施1.审计组进驻被审计单位后，应按照审计工作方案的要求，对被审计单位的财政财务收支及经济活动进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中，应严格遵守审计程序和审计纪律，客观公正地进行审计工作，不得隐瞒、歪曲事实，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。对重大问题，审计组应及时向审计机关报告。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，编制审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.审计组应将审计报告初稿征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十日内提出书面意见。被审计单位提出的书面意见，审计组应认真研究，并对审计报告初稿进行修改完善。3.审计组应将修改后的审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关应对审计报告进行审核，并根据审核结果出具正式的审计报告。审计报告应经审计机关负责人审定，并按照规定的程序送达被审计单位和有关部门。（五）审计决定1.审计机关根据审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定。2.审计处理决定主要包括责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转有关会计账目等内容。审计处罚决定主要包括警告、罚款、没收违法所得等内容。3.审计机关应将审计决定送达被审计单位和有关部门，并督促被审计单位和有关部门执行审计决定。被审计单位和有关部门应在规定的期限内执行审计决定，并将执行情况书面报告审计机关。（六）审计整改1.被审计单位应按照审计决定的要求，认真进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计机关。审计机关应建立审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。2.审计机关应定期向市政府报告审计整改情况，对审计发现的普遍性、倾向性问题，应及时向有关部门提出改进建议，促进完善制度，加强管理。五、审计质量控制（一）质量控制体系审计机关应建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作质量。审计质量控制体系应涵盖审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计决定、审计整改等各个环节。（二）质量控制措施1.审计项目审理制度：审计机关应设立专门的审理机构或配备审理人员，对审计组提交的审计报告、审计决定书等审计业务文书进行审理。审理人员应按照规定的审理程序和审理标准，对审计项目的审计程序、审计证据、审计评价、审计处理处罚等进行全面审查，确保审计业务文书的质量。2.审计质量考核制度：审计机关应建立审计质量考核制度，对审计人员的审计工作质量进行考核评价。审计质量考核应包括审计项目的完成情况、审计工作底稿的编制质量、审计报告的撰写质量、审计决定的执行情况等内容。审计质量考核结果应与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。3.审计业务培训制度：审计机关应加强对审计人员的业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。审计业务培训应包括法律法规、审计准则、审计技术方法、计算机审计等方面的内容。审计机关应定期组织审计人员参加培训学习，并鼓励审计人员自主学习，不断更新知识结构，提高业务水平。六、审计结果运用（一）向市政府报告审计机关应定期向市政府报告审计工作情况，包括审计发现的问题、审计处理处罚情况、审计整改情况等。市政府应重视审计结果的运用，将审计结果作为政府决策和管理的重要依据。（二）向有关部门通报审计机关应将审计结果向有关部门通报，涉及重大问题的审计结果应向社会公告。有关部门应根据审计结果，加强对相关领域的管理和监督，及时采取措施整改存在的问题。（三）纳入干部考核评价体系经济责任审计结果应作为组织人事部门考核任用干部的重要依据。对审计发现存在严重问题的干部，组织人事部门应按照有关规定进行处理。七、法律责任（一）被审计单位及有关人员的责任被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告、通报批评；拒不改正的，依法追究责任。对被审计单位负有直接责任的主管