江苏省内部审计制度

PAGE江苏省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强江苏省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位合法合规运营，提高经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本省实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于江苏省行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计，保持职业审慎，以获取充分、适当的审计证据，做出公正的审计结论，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计决定和建议应得到单位管理层的重视和支持，确保审计工作的有效执行。4.效益性原则内部审计工作应关注单位的经济活动和内部控制，以促进单位提高经济效益，实现资源的优化配置，确保单位目标的实现。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置规模较大、经济活动较为复杂的单位应单独设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应纳入单位的组织架构，直接对单位主要负责人或者权力机构负责。2.不独立设置的情况对于规模较小、经济活动相对简单的单位，可以根据实际情况，设置独立的内部审计岗位，或者委托社会中介机构进行审计，但应明确内部审计职责，确保内部审计工作的有效开展。（二）人员配备1.专业要求内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和单位内部规章制度。2.职业道德内部审计人员应遵守职业道德规范，保持职业操守，诚实守信，客观公正，勤勉尽责，保守秘密。3.后续教育单位应支持和鼓励内部审计人员参加继续教育和培训，不断提高业务素质和专业能力。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计监督。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属单位的重大经济决策进行审计监督。对本单位及所属单位的内部审计工作进行指导和监督。法律、法规、规章规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，报单位主要负责人或者权力机构批准后实施。年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.项目审计计划对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定项目审计计划，明确审计项目的具体实施步骤、审计人员分工、审计时间安排等内容。项目审计计划应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计准备1.组成审计组根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案审计组应根据审计项目的目标、范围和重点，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单等内容，并要求被审计单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审查与取证审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，向有关单位和个人进行调查等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、相关，并具有证明力。2.编制审计工作底稿审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容，并由审计人员签名。3.审计报告审计组应在审计实施结束后，及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，并经审计组集体讨论通过。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行核实，并在审计报告中作出必要的说明。（四）审计处理1.审计决定书单位应根据审计报告的内容，作出审计决定书。审计决定书应包括审计发现的问题、审计结论、处理意见和建议等内容，并送达被审计单位。被审计单位应按照审计决定书的要求，认真落实整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告单位。2.审计结果公告对于涉及单位重大利益、社会公众关注的审计项目，单位可以根据实际情况，对审计结果进行公告。审计结果公告应客观、公正、真实，并遵守国家有关法律法规和单位的保密规定。（五）审计档案管理1.档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计资料收集整理，交内部审计机构归档保管。审计资料应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位的反馈意见等。2.档案整理内部审计机构应按照档案管理的要求，对审计资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保审计档案的完整性和规范性。3.档案保管审计档案应妥善保管，保管期限应根据国家有关规定和单位的实际情况确定。审计档案保管期满后，应按照档案管理的规定进行销毁。四、内部审计的主要内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计审查单位预算编制的合理性、准确性，预算执行的合规性、有效性，预算调整的必要性、程序的合法性等。2.财务报表审计审查单位财务报表的真实性、完整性、准确性，财务报表编制是否符合国家会计准则和相关财务制度的规定。3.资金管理审计审查单位资金的筹集、使用、分配等情况，资金使用是否合规、有效，有无资金闲置、浪费、挪用等问题。（二）经济活动审计1.采购与付款审计审查单位采购业务的内部控制制度是否健全、有效，采购程序是否合规，采购价格是否合理，付款环节是否严格按照合同约定执行等。2.销售与收款审计审查单位销售业务的内部控制制度是否健全、有效，销售合同的签订、执行情况，销售收入的确认是否准确、及时，应收账款的管理是否规范等。3.成本费用审计审查单位成本费用的核算是否准确、合规，成本费用控制制度是否健全、有效，有无成本费用超支、浪费等问题。4.固定资产投资审计审查单位固定资产投资项目的可行性研究、决策程序是否合规；项目建设过程中资金使用、工程质量、工期进度等情况；项目建成后的效益情况等。（三）内部控制审计1.内部控制制度的健全性审计审查单位是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、人力资源管理制度、资产管理等制度，制度是否涵盖了单位经济活动的各个环节。2.内部控制制度的有效性审计审查单位内部控制制度的执行情况，是否得到有效落实，是否能够防范风险、保证单位经济活动的合法合规运行。（四）经济责任审计1.领导干部经济责任审计对单位领导干部在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、经济活动、内部控制等方面的责任，评价领导干部的经济决策能力、管理水平和廉洁自律情况。2.其他人员经济责任审计根据单位实际情况，对涉及经济活动的其他人员的经济责任履行情况进行审计，如项目负责人、部门负责人等，明确其在经济活动中的责任。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、程序和方法等，确保内部审计工作符合国家法律法规和行业标准的要求。2.质量控制流程制定内部审计质量控制流程，包括审计计划制定、审计方案编制、审计实施、审计报告撰写、审计处理等环节的质量控制要求，确保每个环节都能得到有效控制。（二）质量监督与检查1.内部监督内部审计机构应定期对内部审计工作进行内部监督检查，检查审计工作是否符合质量控制制度的要求，审计报告是否客观、公正、准确，审计建议是否具有针对性和可操作性等。2.外部评估鼓励单位委托社会中介机构对内部审计工作进行外部评估，了解内部审计工作的质量和效果，发现存在的问题并及时改进。（三）责任追