民间审计管理制度

PAGE民间审计管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范民间审计行为，保证审计工作质量，提高审计效率，维护社会公共利益和投资者合法权益，促进民间审计行业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的民间审计组织（以下简称“事务所”）及其从业人员从事的各类审计业务活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师职业道德守则》、《中国注册会计师执业准则》等相关法律法规和行业标准制定。二、事务所设立与审批（一）设立条件1.有五名以上符合规定条件的注册会计师为合伙人；2.有一定数量的专职从业人员，其中至少有三分之二的从业人员在本所专职执业；3.有不少于人民币三十万元的注册资本；4.有固定的办公场所；5.国务院财政部门规定的其他条件。（二）申请与审批程序1.申请人向所在地的省级注册会计师协会提交申请材料，包括申请书、合伙人简历、注册会计师证书、验资证明等。2.省级注册会计师协会对申请材料进行初审，提出初审意见后报中国注册会计师协会。3.中国注册会计师协会对申请材料进行终审，符合条件的，予以批准，颁发会计师事务所执业证书；不符合条件的，不予批准，并书面说明理由。三、业务范围（一）审计业务1.审查企业会计报表，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告；3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务。（二）其他业务1.会计咨询、会计服务业务，包括设计财务会计制度、担任会计顾问、提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询、代理记账、代理纳税申报、代办申请注册登记、协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件、培训会计人员、审核企业前景财务资料、资产评估等；2.税务咨询、税务服务业务，包括税务代理、税务筹划、税务顾问等；3.管理咨询业务，包括企业战略规划、组织架构设计、内部控制设计与评价、风险管理咨询等。四、审计工作流程（一）审计计划阶段1.了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制等。2.评估重大错报风险，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。3.制定审计计划，包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。（二）审计实施阶段1.风险评估程序，实施询问、观察、检查、分析程序等，以了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。2.进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性的审计证据；实质性程序是指用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。3.获取审计证据，通过检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。（三）审计报告阶段1.汇总审计差异，对审计过程中发现的错报进行汇总，包括已识别的具体错报和推断误差。2.提请被审计单位调整或披露，对于审计发现的错报，提请被审计单位进行调整或在财务报表中进行适当披露。3.确定审计意见类型，根据审计结果和被审计单位对错报的调整情况，确定审计意见类型，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。4.撰写审计报告，审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。五、质量控制（一）质量控制制度的制定与实施事务所应当制定质量控制制度，以合理保证：1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范和审计准则的规定；2.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的审计报告。质量控制制度应当包括质量控制政策和质量控制程序，质量控制政策用以规范事务所的质量控制目标、质量控制原则和质量控制措施；质量控制程序用以确保质量控制政策的有效实施。（二）职业道德规范事务所及其从业人员应当遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密。（三）业务执行1.项目组内部复核，项目组应当实施内部复核程序，对审计工作底稿进行复核，确保审计工作符合审计准则的要求。2.项目质量控制复核，事务所应当对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论的恰当性。（四）监控事务所应当实施监控程序，对质量控制制度的有效性进行持续考虑和评价，包括定期选取已完成的业务进行检查，以识别质量控制制度运行中的缺陷，并采取措施加以改进。六、人员管理（一）人员招聘与培训1.人员招聘，事务所应当制定科学合理的人员招聘制度，招聘具有专业知识、技能和职业道德的人员。2.人员培训，事务所应当制定培训计划，定期组织从业人员参加培训，提高其专业素质和业务能力。（二）人员考核与晋升1.人员考核，事务所应当建立人员考核制度，对从业人员进行定期考核，考核内容包括职业道德、专业素质、业务能力、工作业绩等。2.人员晋升，事务所应当根据人员考核结果，建立人员晋升制度，为优秀人员提供晋升机会。（三）人员薪酬与福利1.人员薪酬，事务所应当制定合理的人员薪酬制度，根据从业人员的工作业绩、专业素质等因素确定薪酬水平。2.人员福利，事务所应当为从业人员提供必要的福利，包括社会保险、住房公积金、带薪年假、培训机会等。七、档案管理（一）档案的分类与编号事务所应当对审计业务档案进行分类管理，按照审计项目、审计年度等因素进行编号，以便于查找和使用。（二）档案的整理与装订审计业务档案应当按照规定的格式和要求进行整理和装订，确保档案的完整性和规范性。（三）档案的保管与查阅1.档案的保管，事务所应当建立档案保管制度，对审计业务档案进行妥善保管，保管期限应当符合法律法规和行业标准的要求。2.档案的查阅，事务所应当建立档案查阅制度，对审计业务档案的查阅进行严格管理，查阅档案应当经过授权，并登记查阅情况。八、收费管理（一）收费原则与标准事务所应当按照法律法规和行业标准的要求，制定合理的收费原则和标准，收费应当与服务质量和工作量相匹配。（二）收费方式与结算1.收费方