某医院内部审计制度

PAGE某医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强某医院内部管理和监督，规范医院经济行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保医院各项工作健康、有序发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于某医院及其所属各部门、科室以及所有涉及医院经济活动的单位和个人。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的公正性和客观性。2.客观性原则审计人员应基于客观事实，以法律法规、政策制度和医院内部规定为依据，实事求是地进行审计工作，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则内部审计涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，以实现对医院经济运行的全面监督和评价。4.时效性原则及时发现和纠正医院经济活动中的问题，对审计发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保审计工作具有时效性，能够有效促进医院管理水平的提升。二、内部审计机构及人员（一）机构设置某医院设立独立的内部审计机构，直属医院院长领导。内部审计机构配备相应数量的专职审计人员，根据工作需要可聘请外部专家协助开展审计工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、财务、经济、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院规章制度。审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支及其有关经济活动进行审计监督。对医院内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对医院各项资产的安全完整和使用效益进行审计监督。对医院建设项目、设备采购等重大经济事项进行专项审计。对医院经济管理中的重要问题开展专项审计调查。督促、检查审计意见和建议的落实情况，跟踪审计整改效果。协助医院领导加强管理，促进医院提高经济效益。2.权限要求被审计部门和单位按时报送有关资料，包括财务报表、预算执行情况、合同协议等。审查被审计部门和单位的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，检查资金和财产，被审计部门和单位不得拒绝。参加医院有关会议，参与研究制定与审计工作相关的规章制度。对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院领导批准，作出临时制止决定。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和个人，经医院领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严格遵守财经法规、经济效益显著的部门和个人，向医院领导提出给予表彰和奖励的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据医院年度工作重点和实际情况，制定年度审计计划，报医院院长批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等内容。2.项目审计方案对于确定的审计项目，审计人员应编制项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应根据审计项目的特点和要求进行编制，确保审计工作有序开展。（二）审计实施1.审计通知审计项目实施前，内部审计机构应向被审计部门和单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及被审计部门和单位应提供的资料等内容。2.审计取证审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员应取得充分、适当的审计证据，确保审计证据真实、可靠、相关、合法。3.审计工作底稿审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的编制。审计工作底稿应妥善保管，以备查阅。（三）审计报告1.审计报告初稿审计项目实施结束后，审计人员应撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告初稿应征求被审计部门和单位的意见，被审计部门和单位应在规定时间内反馈意见。2.审计报告定稿审计人员根据被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核，经审核无误后报医院院长审批。3.审计报告送达审计报告经医院院长审批后，应及时送达被审计部门和单位。被审计部门和单位应按照审计报告提出的意见和建议进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（四）审计档案管理审计项目结束后，审计人员应及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位的反馈意见以及整改情况报告等资料。审计档案应按照规定的期限进行保管，以备查阅。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的合法性、合理性和完整性，检查预算编制是否符合国家有关法律法规和医院发展规划的要求。2.监督预算执行情况，检查各项收入是否及时足额入账，各项支出是否严格按照预算执行，有无超预算支出的情况。3.审查预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定的程序进行审批。4.对预算执行结果进行评价，分析预算执行差异的原因，提出改进预算管理的建议。（二）财务收支审计1.审查医院财务收支的真实性、合法性和合规性，检查各项收入是否符合国家有关法律法规和医院收费标准的规定，有无乱收费、截留收入等问题。2.检查各项支出是否真实、合理、合规，有无虚列支出、挤占挪用资金等问题。重点审查药品、设备、物资采购等支出的真实性和合规性，检查采购程序是否规范，有无违规采购、高价采购等情况。3.审查医院财务报表的真实性和准确性，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，报表数据是否真实可靠，账账、账实、账表是否相符。4.对医院财务收支情况进行综合评价，分析财务状况和经营成果，提出加强财务管理的建议。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.货币资金审计审查现金管理制度的执行情况，检查现金收支是否合规，库存现金是否账实相符。审查银行存款管理制度的执行情况，检查银行账户的开设、使用是否合规，银行存款余额是否真实，有无出租、出借银行账户等问题。审查其他货币资金的管理情况，检查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等的使用是否合规，余额是否真实。2.应收及预付款项审计审查应收账款的真实性和完整性，检查应收账款的账龄分析是否合理，坏账准备的计提是否准确。审查其他应收款的管理情况，检查其他应收款的形成原因是否合理，有无长期挂账、挪用资金等问题。审查预付款项的支付是否合规，是否按照合同约定执行，有无预付后无法收回等问题。3.存货审计审查存货管理制度的执行情况，检查存货的采购、验收、保管、发出等环节是否规范，有无漏洞。审查存货的计价是否准确，存货跌价准备的计提是否合理。检查存货的盘点情况，核实存货的数量和价值，确保账实相符。（二）固定资产审计1.审查固定资产管理制度的执行情况，检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，有无漏洞。2.审查固定资产的计价是否准确，折旧方法的选择是否合理，折旧计提是否正确。3.检查固定资产的盘点情况，核实固定资产的数量和价值，确保账实相符。重点审查贵重设备、大型仪器等固定资产的管理情况，检查是否存在闲置、浪费等问题。4.对固定资产的购置、处置等重大经济事项进行专项审计，检查决策程序是否规范，有无违规操作等问题。（三）无形资产审计1.审查无形资产管理制度的执行情况，检查无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节是否合规，有无漏洞。2.审查无形资产的计价是否准确，摊销方法的选择是否合理，摊销计提是否正确。3.检查无形资产的产权归属情况，核实无形资产的价值，确保医院无形资产的安全完整。六、工程项目审计（一）项目前期审计1.审查项目立项的必要性和可行性，检查项目是否符合医院发展规划和实际需求，项目可行性研究报告是否经过充分论证。2.审查项目预算编制的合理性和准确性，检查预算是否按照国家有关规定和项目实际情况进行编制，有无高估冒算等问题。3.审查项目招投标程序的合规性，检查招投标文件是否符合法律法规的要求，招投标过程是否公开、公平、公正。（二）项目实施过程审计1.监督项目建设合同的执行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为。2.审查项目建设资金的使用情况，检查资金是否专款专用，有无挪用、挤占建设资金等问题。3.检查项目建设进度和质量，审查项目建设过程中是否存在拖延工期、质量不达标等问题。4.对项目变更情况进行审计，检查项目变更的原因是否合理，变更程序是否合规，有无因变更导致投资增加等问题。（三）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算报表的真实性和准确性，检查报表数据是否真实可靠，账账、账实、账表是否相符。2.审查项目竣工决算的合规性，检查决算是否按照国家有关规定进行编制，有无多计、少计工程成本等问题。3.对项目投资效益进行评价，分析项目的经济效益、社会效益和环境效益，提出改进项目管理的建议。七、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查医院内部控制制度的健全性，检查医院是否建立了涵盖财务收支、资产管理、项目建设、采购管理等各个方面的内部控制制度，制度是否完善、合理。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范和控制医院经济活动中的风险。3.针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，帮助医院完善内部控制制度，提高管理水平。（二）风险管理审计1.识别医院面临的风险，包括财务风险、市场风险、运营风险等，分析风险产生的原因和可能带来的影响。2.评估医院风险管理措施的有效性，检查医院是否建立了风险预警机制、风险应对措施等，这些措施是否能够有效降低风险。3.提出加强风险管理的建议，帮助医院完善风险管理体系，提高风险应对能力。八、专项审计调查（一）审计调查立项根据医院经济管理中的热点、难点问题或领导交办的事项，确定专项审计调查项目。专项审计调查项目应明确调查目的、调查范围、调查内容和调查时间等。（二）审计调查实施审计人员按照审计调查方案的要求，通过查阅资料、实地调查、问卷调查、数据分析等方式进行审计调查。审计人员应取得充分、适当的审计调查证据，确保审计调查结论真实、可靠。（三）审计调查报告审计调查项目结束后，审计人员应撰写审计调查报告。审计调查报告应包括调查概况、调查依据、调查发现的问题、调查结论和调查建议等内容。审计调查报告应报内部审计机构负责人审核，经审核无误后报医院院长审批。审计调查报告应及时送达相关部门和单位，为医院决策提供参考依据。九、审计结果运用（一）整改落实1.被审计部门和单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门和单位的整改情况，对整改不力的部门和单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.医院应将审计整改情况纳入部门和科室绩效考核体系，对整改工作成效显著的部门和单位给予表彰和奖励，对整改不力的部门和单位进行问责。（二）结果公开1.医院应建立审计结果公开制度，定期向医院职工公开审计结果，增强审计工作的透明度。2.审计结果公开的内容应包括审计项目名称、审计范围、审计发现的问题、审计结论