林草局内部审计制度

PAGE林草局内部审计制度一、总则（一）目的为了加强林业和草原局（以下简称“林草局”）内部管理和监督，规范内部审计工作，保障林草局各项工作的合法合规、经济有效运行，提高资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计规范，结合林草局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于林草局机关各部门、直属单位及其下属机构的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，在审计工作中保持客观、公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，对审计事项进行客观评价，如实反映审计结果，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.全面性原则：涵盖林草局各项经济活动和内部控制的各个环节，包括预算编制、执行、资金使用、资产管理、项目建设等方面，确保审计监督无死角。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和范围，对重大事项和高风险领域进行重点审计。5.及时性原则：及时开展审计工作，对审计发现的问题及时进行反馈和处理，确保审计监督的时效性，促进林草局各项工作的规范运行。二、内部审计机构和人员（一）机构设置林草局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在林草局主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、信息技术等方面的知识，熟悉林草行业政策法规和业务流程。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责制定和完善林草局内部审计制度、工作流程和操作规范。编制年度内部审计工作计划，报林草局主要负责人批准后组织实施。对林草局及直属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对林草局及直属单位的预算执行情况、决算草案进行审计，出具审计报告。对林草局及直属单位的专项资金、重大项目进行专项审计和跟踪审计，确保资金使用合规、项目建设顺利。对林草局及直属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。对林草局及直属单位内部管理的领导干部进行经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息。完成林草局主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表及其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向其提供有关情况和资料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经林草局主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经林草局主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据林草局的年度工作计划、工作重点以及管理需求，结合上一年度审计工作情况，于每年年底前编制下一年度内部审计工作计划，报林草局主要负责人批准。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等事项。3.内部审计机构应根据实际情况，对年度内部审计工作计划进行适时调整，并报林草局主要负责人批准。（二）审计准备1.根据批准的审计计划，组成审计组，明确审计组组长和成员。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、方法和时间安排等。2.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单等内容。特殊审计事项的审计通知书可以在实施审计时送达。3.被审计单位应按照审计通知书的要求，做好审计准备工作，提供有关资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行详细审查和评价。2.审计人员应收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。对于重大问题，应及时向内部审计机构负责人汇报。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如在规定时间内未提出书面意见，视为无异议。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告，报内部审计机构负责人审核。4.内部审计机构负责人应在收到审计报告后五个工作日内，对审计报告进行审核，并报林草局主要负责人审批。（五）审计处理1.林草局主要负责人应根据审计报告的审批意见，作出审计处理决定。审计处理决定应明确被审计单位存在的问题、整改要求、整改期限等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并在规定期限内将整改情况书面报告林草局。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对于整改不力的单位，应及时向林草局主要负责人汇报，并提出进一步的处理建议。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查林草局及直属单位预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和林草局的发展规划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性，是否存在截留、挪用、虚列预算收支等问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算调整的必要性和合理性，提出改进预算管理的建议。（二）财务收支真实性审计1.审查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料的真实性和完整性，是否存在伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报表等行为。2.检查各项收入的来源和入账情况，是否及时足额入账，有无隐瞒收入、私设小金库等问题。3.审查各项支出的真实性和合规性，是否符合国家有关财经法规和林草局的财务制度规定，有无虚报冒领、滥发奖金补贴、挥霍浪费等问题。（三）专项资金审计1.对林草局及直属单位的专项资金进行专项审计，审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况。2.检查专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和范围使用，有无挤占、挪用专项资金等问题。3.评价专项资金的使用效益，是否达到预期的目标和效果，提出改进专项资金管理的建议。五、经济责任审计（一）审计对象范围经济责任审计的对象为林草局及直属单位内部管理的领导干部，包括单位主要负责人、财务负责人以及其他负有经济责任的领导干部。（二）审计内容1.任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.任职期间所在单位资产、负债、净资产的管理和使用情况。3.任职期间所在单位预算执行和其他财政收支、财务收支的管理情况。4.任职期间所在单位内部控制制度的建立和执行情况。5.任职期间所在单位重大经济决策的程序和效果。6.任职期间所在单位重大项目的建设和管理情况。7.任职期间所在单位遵守国家财经法规和廉洁自律情况。（三）审计评价1.根据审计结果，对被审计领导干部任职期间的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，包括经济责任目标完成情况、财务管理情况、内部控制情况、重大经济决策情况等方面。2.审计评价应明确指出被审计领导干部存在的问题及应承担的责任，为组织部门考核任用干部提供参考依据。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查林草局及直属单位内部控制制度的健全性，是否涵盖了财务收支、经济活动、资产管理、项目建设等各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.评价内部控制制度的合理性，各项控制措施是否符合林草局的实际情况，是否具有可操作性和有效性。3.检查内部控制制度的执行情况，是否得到有效贯彻执行，有无违反内部控制制度的行为。（二）风险评估与控制1.对林草局及直属单位面临的内外部风险进行识别和评估，包括财务风险、市场风险、政策风险、法律风险等。2.针对识别出的风险，评估现行内部控制制度是否能够有效防范和控制风险，提出改进风险控制的建议和措施。（三）内部控制审计报告1.内部审计机构应根据内部控制审计结果，撰写内部控制审计报告。审计报告应包括内部控制制度评审情况、风险评估与控制情况、存在的问题及改进建议等内容。2.内部控制审计报告应提交给林草局主要负责人和相关部门，为林草局完善内部控制制度、加强风险管理提供决策依据。七、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期将审计结果向林草局各部门、直属单位进行通报，使全体干部职工了解审计工作情况和审计发现的问题，增强风险意识和合规意识。（二）纳入干部考核评价体系将审计结果作为林草局内部管理领导干部考核评价