教育内部审计制度

PAGE教育内部审计制度一、总则（一）目的为了加强教育系统内部审计工作，规范审计行为，提高教育资金使用效益，防范财务风险，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》等法律法规，结合本教育系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本教育系统内各级各类学校、教育机构及其所属单位（以下统称“各单位”）。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.全面性原则：涵盖教育系统的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，对重要事项和关键环节进行重点审计。4.及时性原则：及时开展审计工作，及时反馈审计结果，以便被审计单位及时采取措施改进工作，防范风险。（四）审计机构和人员1.本教育系统设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业审计人员。内部审计机构在本教育系统主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉教育法律法规、财务会计制度和审计业务流程。内部审计机构应定期组织审计人员参加培训和业务交流，不断提高审计人员的综合素质。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对各单位财务收支及其有关的经济活动进行审计监督，审查财务收支的真实性、合法性和效益性。2.对各单位预算执行情况和决算进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的严肃性、合规性，决算的真实性、准确性。3.对各单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价，发现内部控制存在的问题，提出改进建议，促进各单位加强内部控制，防范风险。4.对各单位基本建设项目、修缮工程项目进行审计监督，审查项目立项的合规性、可行性，项目预算的合理性、准确性，项目实施过程的规范性、效益性，项目竣工决算的真实性、完整性。5.对各单位重要经济合同、协议进行审计审查，评估合同条款的合法性、合规性，防范合同风险。6.对各单位国有资产的管理和使用情况进行审计监督，检查国有资产的安全完整、保值增值情况。7.对各单位主要负责人的经济责任进行审计，评价其在任职期间履行经济职责的情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。8.对本教育系统内其他需要审计的事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本教育系统主要负责人批准，作出临时制止决定。5.对违反财经法规和本制度的被审计单位和个人，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。6.对被审计单位在经济效益、内部控制等方面存在的问题，提出改进建议，并督促其整改落实。7.对审计工作中发现的重大问题，及时向本教育系统主要负责人汇报，并向上级主管部门和审计机关报告。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本教育系统的工作重点、上级主管部门的要求以及审计资源状况，制定年度审计工作计划，报本教育系统主要负责人批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。审计项目应根据重要性原则和风险评估结果确定，优先安排对重点领域、关键环节和问题较多单位的审计。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划，确定具体审计项目，并成立审计组。审计组应配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集与审计事项相关的资料，评估审计风险，确定审计重点。3.根据审前调查情况，制定审计实施方案。审计实施方案应明确审计目的、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工及时间安排等内容。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计单位应提供的资料等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计单位。特殊审计项目的审计通知书可以在实施审计时送达。2.被审计单位应按照审计通知书的要求，及时提供有关资料，并配合审计组开展工作。被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责。3.审计组应按照审计实施方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，获取充分、适当的审计证据，对审计事项进行审查和评价。4.审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签名后归档保存。5.在审计过程中，审计组发现被审计单位存在违规行为或重大问题时，应及时向内部审计机构负责人汇报，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内提出书面意见。被审计单位如有异议，应在书面意见中说明理由和依据。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将审计报告及被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，对审计报告的质量负责。审核后的审计报告报本教育系统主要负责人审批。4.经本教育系统主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位和有关部门。被审计单位应按照审计报告的要求，认真落实审计建议，整改存在的问题，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位书面意见及整改情况等资料整理归档，建立审计档案。2.审计档案应按照有关规定进行分类、编号、装订、保管，确保档案的完整、安全。审计档案的保管期限应根据审计项目的性质和重要程度确定，一般不少于10年。3.审计档案管理人员应严格遵守档案管理规定，不得擅自销毁、涂改、出借审计档案。因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性，包括预算编制依据是否充分、预算项目是否完整、预算定额是否准确等。2.检查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无擅自调整预算、超预算支出等问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果，提出改进预算管理的建议。（二）财务决算审计1.审查财务决算报表的真实性、完整性，包括报表数据是否准确、账表是否一致、报表附注是否完整等。2.检查财务决算编制的合规性，包括决算编制是否符合财务会计制度和相关法律法规的规定，决算调整是否合理、合规等。3.评价财务决算的准确性和可靠性，对财务状况和经营成果进行综合分析，为教育系统决策提供依据。（三）财务收支合规性审计1.审查各项收入的合法性、合规性，包括学费、住宿费、捐赠收入、财政拨款等收入是否按照规定的标准和渠道收取，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留挪用收入等问题。2.检查各项支出的真实性、合法性、合规性，包括人员经费、公用经费、项目经费等支出是否符合财务会计制度和相关法律法规的规定，有无虚报冒领、铺张浪费、挤占挪用等问题。3.审查财务收支的内部控制制度是否健全有效，包括财务审批制度、财务核算制度、财务监督制度等是否完善，是否得到有效执行。五、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查内部控制制度的健全性，包括是否建立了涵盖财务收支、资产管理、工程项目、采购业务、合同管理等各个方面的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。2.评价内部控制制度的合理性，包括内部控制制度的设计是否符合本教育系统的实际情况，是否能够有效防范风险，提高管理效率。3.检查内部控制制度的执行情况，包括各项内部控制制度是否得到有效执行，是否存在有章不循、违规操作等问题。（二）内部控制缺陷认定与整改1.对内部控制制度评审中发现的缺陷进行认定，根据缺陷的严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。2.针对内部控制缺陷，提出整改建议，明确整改责任部门和整改期限，督促被审计单位及时整改。3.跟踪检查整改情况，确保内部控制缺陷得到有效整改，内部控制制度不断完善。六、经济责任审计（一）审计对象本教育系统内各单位主要负责人在任职期间履行经济责任的情况，包括学校校长、教育机构负责人、所属单位负责人等。（二）审计内容1.任职期间本单位财务收支的真实性、合法性和效益性。重点审查财务收支是否合规，有无违反财经纪律的行为；资金使用是否合理，有无浪费、损失等问题；财务管理制度是否健全有效，内部控制是否执行到位。2.任职期间本单位预算执行和决算情况。检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格，决算是否真实准确；有无擅自调整预算、虚列支出等问题。3.任职期间本单位资产管理情况。审查资产的购置、使用和处置是否合规，资产是否安全完整，有无资产流失等问题；固定资产是否定期盘点，账实是否相符。4.任职期间本单位工程项目建设情况。检查工程项目立项是否合规，招投标是否规范，工程质量是否合格，工程造价是否合理；有无违规转包、分包等问题。5.任职期间本单位重大经济决策情况。审查重大经济决策是否经过科学论证，决策程序是否合规，决策执行是否有效；有无因决策失误导致重大损失等问题。6.任职期间本单位内部控制制度的建立和执行情况。评价内部控制制度是否健全，是否有效执行，能否防范风险；有无内部控制缺陷导致的违规行为。7.其他需要审计的事项。根据本教育系统的实际情况和管理需要，确定其他与经济责任相关的审计内容。（三）审计评价1.根据审计结果，对被审计对象任职期间履行经济责任的情况进行客观、公正的评价。评价应包括对其经济责任履行情况的总体评价，以及对各项审计内容进行具体评价。2.审计评价应明确指出被审计对象存在的问题及应承担的责任，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。七、工程项目审计（一）项目立项审计1.审查工程项目立项的合规性，包括项目是否符合教育事业发展规划和相关政策要求，项目立项审批程序是否完备。2.评估工程项目立项的可行性，包括项目建设的必要性、技术可行性、经济合理性等。（二）项目预算审计1.审查项目预算编制的准确性，包括预算定额是否合理、工程量计算是否准确、费用标准是否合规等。2.检查项目预算的完整性，包括是否涵盖项目建设的全部费用，有无漏项、缺项等问题。（三）项目实施过程审计1.监督项目招投标活动的合法性、合规性，包括招标程序是否符合规定，投标单位是否具备资质，评标过程是否公正、公平等。2.检查项目施工合同的签订和执行情况，包括合同条款是否明确合理，双方权利义务是否对等，合同执行是否严格等。3.审查项目建设资金的使用情况，包括资金是否专款专用，有无挪用、挤占、截留等问题，资金支付是否合规、及时。4.监督项目工程质量，检查工程建设是否符合设计要求和施工规范，有无质量问题和安全隐患。（四）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算报表的真实性