政府部门内部审计制度

PAGE政府部门内部审计制度一、总则（一）目的为加强政府部门内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金安全、有效使用，提高行政效能，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合本部门实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本政府部门机关及所属各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并执行。4.效益性原则：通过审计监督，促进本部门加强管理，提高资金使用效益和行政效率。（四）职责分工1.内部审计机构：负责制定本部门内部审计工作计划，组织实施审计项目，编写审计报告，提出审计建议，并对审计发现的问题进行跟踪督促整改。2.被审计单位：应积极配合内部审计工作，提供真实、完整的资料，对审计发现的问题及时整改，并向内部审计机构反馈整改情况。3.相关职能部门：在各自职责范围内，协助内部审计机构开展工作，并对审计建议的落实情况进行监督检查。二、审计机构与人员（一）机构设置本部门设立独立的内部审计机构，配备与工作相适应的内部审计人员。内部审计机构在本部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作，并接受上级审计机关和内部审计协会的业务指导和监督。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策以及本部门的业务流程。内部审计机构应定期组织内部审计人员参加业务培训和后续教育，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职业道德内部审计人员应遵守国家法律法规和内部审计职业规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密。不得利用职权谋取私利，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计范围与内容（一）审计范围1.本部门及所属单位的财政财务收支及其有关的经济活动。2.本部门及所属单位预算编制、执行和决算情况。3.本部门及所属单位内部控制制度的建立健全和执行情况。4.本部门及所属单位的固定资产管理情况。5.本部门及所属单位重大投资项目的决策、实施和效益情况。6.本部门及所属单位重要经济合同的签订、履行情况。7.本部门及所属单位专项资金的管理和使用情况。8.其他需要审计的事项。（二）审计内容1.财政财务收支审计审查各项收入的真实性、合法性和完整性，是否存在截留、挪用、坐支等问题。审查各项支出的合规性、合理性，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，有无超标准、超范围支出，有无铺张浪费、贪污腐败等行为。审查财务报表、账簿、凭证等会计资料的真实性、准确性和完整性，是否账账相符、账实相符。2.预算执行审计审查预算编制的科学性、合理性，是否符合本部门的工作实际和发展规划。监督预算执行情况，检查各项预算指标的完成进度，分析预算执行差异的原因。审查预算调整的必要性和合规性，是否按规定程序进行调整。3.内部控制审计评价内部控制制度的健全性，检查是否涵盖了本部门及所属单位经济活动的各个环节，有无内部控制漏洞。测试内部控制制度的有效性，审查各项控制措施是否得到有效执行，能否防范风险、保证业务活动的正常开展。针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。4.固定资产管理审计审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的合规性，是否存在资产流失现象。检查固定资产的账实相符情况，核实固定资产的数量、价值是否与账面记录一致。评价固定资产的使用效益，是否存在闲置浪费现象，是否充分发挥了资产的使用价值。5.重大投资项目审计审查投资项目的可行性研究报告、项目建议书等前期文件的合规性和完整性，是否经过充分论证。监督投资项目的实施过程，检查项目建设进度、质量、资金使用等情况，是否严格按照合同约定执行。评价投资项目的经济效益和社会效益，分析项目的投资回报率、回收期等指标，是否达到预期目标。6.重要经济合同审计审查经济合同的签订程序是否合规，是否经过必要的授权和审批。检查经济合同的条款是否合法有效，是否明确双方的权利义务，有无潜在的法律风险。监督经济合同的履行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为。7.专项资金审计审查专项资金的设立依据、使用范围和标准是否合规，是否专款专用。检查专项资金的拨付、使用和管理情况，是否存在截留、挪用、挤占专项资金等问题。评价专项资金的使用效益，是否达到预期的政策目标，是否发挥了专项资金应有的作用。四、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本部门的工作重点、年度工作计划和上级审计机关的要求，制定年度内部审计工作计划，报本部门主要负责人批准后组织实施。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、时间安排、审计人员等，并报上级审计机关备案。（二）审计准备1.根据审计项目计划，组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策规定，收集与审计项目有关的资料。3.制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。审计通知书应提前3个工作日送达被审计单位。2.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和人员调查取证等方式，实施审计工作。审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。对重大问题应及时向内部审计机构负责人汇报。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。如无异议，应在审计报告上签署意见并加盖公章；如有异议，应在规定时间内书面反馈意见，审计组应对异议进行核实和研究，并在审计报告中作出说明。3.审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核通过后，报本部门主要负责人审批。（五）审计决定1.本部门主要负责人根据审计报告作出审计决定，并下达给被审计单位。审计决定应明确被审计单位整改的内容、要求和期限等。2.被审计单位应按照审计决定的要求，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。（六）审计档案1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。2.审计档案应按照有关规定进行分类、编号、装订和保管，确保档案资料的完整、安全。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。五、审计结果运用（一）作为考核评价依据将审计结果纳入本部门及所属单位的绩效考核体系，作为对被审计单位及其负责人考核评价、奖惩任免的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，应予以严肃问责。（二）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出改进建议，督促相关部门完善内部控制制度和管理规定，堵塞漏洞，防范风险。（三）加强信息共享建立内部审计信息共享机制，将审计结果及时通报给本部门相关职能部门，实现信息共享和协同监督。相关职能部门应根据审计结果，加强对被审计单位的管理和监督，共同推动本部门各项工作的规范开展。六、责任追究（一）对被审计单位的责任追究1.被审计单位违反国家法律法规和本部门内部审计制度，存在财政财务收支违规、内部控制失效、资产流失等问题的，应责令其限期整改，并视情节轻重，给予通报批评、警告等处分。2.如果被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供虚假、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料的，应依法追究其法律责任。（二）对相关人员的责任追究1.对在审计过程中发现的违反财经纪律、贪污受贿、滥用职权等违法违