我国经济审计制度

PAGE我国经济审计制度一、总则（一）目的我国经济审计制度旨在加强对各类经济活动的监督与管理，保障经济秩序的正常运行，维护国家、集体和个人的合法权益，促进经济健康、稳定、可持续发展。通过对经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价，为决策提供可靠依据，防范经济风险，提高资源利用效率。（二）适用范围本制度适用于我国境内所有涉及经济活动的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他组织。包括但不限于财政收支、财务收支、投资项目、专项资金、经济合同等各类经济事项。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依据国家法律法规、政策制度以及相关审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和审计人员应保持独立性，不受任何部门、单位和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和处理。3.全面覆盖原则：对经济活动的各个环节、各个方面进行全面审计监督，不留死角，确保经济活动的规范运作。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，根据经济活动的重要性、风险程度等因素，确定审计重点，集中力量查处重大违法违规问题和经济风险隐患。5.监督与服务并重原则：既要履行监督职责，严肃查处违法违规行为，又要注重为被审计单位提供建设性意见和建议，帮助其改进管理，提高经济效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.国家审计机关：我国设立了各级审计机关，负责对本级政府各部门和下级政府的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支等进行审计监督。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.内部审计机构：各企事业单位、社会团体等组织应根据自身规模和管理需要，设立内部审计机构或配备专职内部审计人员。内部审计机构在本单位负责人的领导下，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行内部审计监督。3.社会审计组织：依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托对各类经济活动进行审计鉴证和咨询服务。社会审计组织应按照注册会计师执业准则和职业道德规范开展业务，确保审计质量。（二）审计人员配备与管理1.人员资质要求：审计人员应具备相应的专业知识和技能，取得国家规定的审计专业资格证书。国家审计机关的审计人员应经过公务员考试等程序录用；内部审计人员应具备相关的财务、审计等专业知识和工作经验；社会审计组织的审计人员应取得注册会计师等相关执业资格。2.职业道德规范：审计人员应遵守职业道德规范，保持职业操守，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。严禁审计人员利用职权谋取私利，严禁参与被审计单位的违法违规活动。3.培训与继续教育：为提高审计人员的业务水平和综合素质，应定期组织审计人员参加培训和继续教育。培训内容包括法律法规、审计准则、专业知识、信息技术等方面，以适应不断变化的审计工作需求。三、审计职责与权限（一）审计职责1.国家审计机关职责对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级政府和上一级审计机关提出审计结果报告。对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。2.内部审计机构职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动进行内部审计监督，检查财务、会计及相关信息的真实性、合法性、完整性。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济活动和管理活动进行效益审计，评估资源利用效率和经济效益。对本单位及所属单位的重大经济决策、重要经济合同等进行审计监督，防范决策风险和经济风险。协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作，对整改情况进行跟踪检查。3.社会审计组织职责接受委托对各类企业的年度财务报表进行审计鉴证，出具审计报告，为投资者、债权人等提供决策依据。对企业的内部控制制度进行审计评价，帮助企业完善内部控制，提高管理水平。开展专项审计调查，为企业提供有关经济活动的咨询服务，提出改进建议。对企业的经济责任审计、并购重组审计、税务审计等特定项目进行审计，满足企业特定需求。（二）审计权限1.国家审计机关权限有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.内部审计机构权限要求本单位及所属单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告和其他有关资料。检查本单位及所属单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料以及相关资产。对本单位及所属单位的经济活动进行调查和询问，取得有关证明材料。对正在进行的违法违规、严重损失浪费的经济活动，经本单位主要负责人批准，予以制止。提出改进管理、提高效益的建议，对违法违规行为提出纠正、处理意见。对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。3.社会审计组织权限按照与委托人签订的审计业务约定书的要求，获取开展审计工作所需的资料和信息。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料以及相关资产。向有关单位和个人进行调查，就审计事项的有关问题获取相关证明材料。根据审计结果，出具审计报告，发表审计意见，对被审计单位的财务状况和经营成果进行客观评价。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计计划：国家审计机关根据国家经济社会发展目标和审计工作重点，结合财政预算安排和审计资源状况，制定年度审计项目计划。内部审计机构根据本单位的发展战略、经营目标和管理需求，制定年度内部审计计划。社会审计组织根据市场需求和自身业务能力，制定年度业务承接计划。2.确定审计项目：在年度审计计划框架内，明确具体的审计项目。审计项目的确定应充分考虑经济活动的重要性、风险程度、领导交办事项等因素。对于重点领域、重点项目和重大资金，应优先安排审计。3.组建审计组：根据审计项目的性质、规模和复杂程度，组建相应的审计组。审计组成员应具备专业知识、技能和经验，明确各成员的职责分工。审计组实行组长负责制，组长负责审计项目的组织实施、质量控制和报告撰写等工作。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书：审计机关在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。内部审计机构应提前向本单位及所属单位下达审计通知，告知审计目的、范围、时间和要求等事项。社会审计组织应与委托人签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务。2.开展审计调查：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对被审计单位的经济活动进行全面审查。审计人员应按照审计准则和程序要求，做好审计工作底稿的编制和记录，确保审计证据的充分、适当。3.发现问题与取证：在审计过程中，审计人员如发现被审计单位存在违法违规、财务收支不实、内部控制缺陷等问题，应及时收集相关证据。证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录等。审计人员应确保证据的真实性、合法性和关联性。4.审计工作记录：审计人员应详细记录审计工作过程，包括审计程序的执行情况、发现的问题及证据、与被审计单位的沟通情况等。审计工作记录应清晰、准确、完整，能够反映审计工作的全貌，为审计报告的撰写提供依据。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、建议可行。2.征求意见：审计机关的审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。内部审计机构的审计报告应征求本单位及所属单位相关部门和人员的意见。社会审计组织的审计报告应征求委托人的意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行必要的修改和完善。3.审定审计报告：国家审计机关的审计报告经审计组所在部门审核后，报审计机关负责人审定。内部审计机构的审计报告报本单位负责人审定。社会审计组织的审计报告由项目负责人审核后，报事务所负责人审定。审定后的审计报告应加盖审计机构公章。（四）审计处理与整改阶段1.作出审计决定：审计机关根据审定后的审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应包括处理措施、处罚金额、整改要求等内容。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应按照审计决定的要求执行。2.督促整改落实：审计机关应督促被审计单位对审计发现的问题进行整改，检查整改情况，确保整改工作落实到位。内部审计机构应协助本单位主要负责人督促所属单位整改审计发现的问题，并对整改情况进行跟踪检查。社会审计组织应关注被审计单位对审计建议的采纳情况，必要时提供后续咨询服务。3.检查整改效果：审计机关应对被审计单位的整改情况进行检查，验证整改效果。对于整改不到位的，应责令继续整改，并依法追究相关责任人员的责任。内部审计机构应将整改情况纳入后续审计内容，持续跟踪监督。社会审计组织应根据整改情况，对审计报告的后续影响进行评估。五、审计质量控制（一）质量控制标准1.遵循审计准则：审计机构和审计人员应严格遵循国家审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则等相关准则开展审计工作。准则是审计质量的基本规范，确保审计工作的规范性和专业性。2.建立质量控制制度：各审计机构应建立健全质量控制制度，明确质量控制目标、程序和责任。质量控制制度应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节，确保审计工作质量的全过程控制。3.规范审计工作流程：制定详细的审计工作流程，明确各环节的工作要求和操作规范。审计工作流程应具有可操作性和指导性，使审计人员在开展工作时有章可循，保证审计工作的一致性和连贯性。（二）质量控制措施1.项目负责人负责制：审计项目实行项目负责人负责制，项目负责人对审计项目的质量负总责。项目负责人应合理安排审计工作，组织审计人员实施审计程序，审核审计工作底稿和审计报告，确保审计项目质量达到规定标准。2.三级复核制度：建立审计工作底稿三级复核制度，即审计组组长复核、部门负责人复核和审计机构负责人复核。各级复核人员应认真履行职责，对审计工作底稿和审计报告进行严格审查，发现问题及时提出修改意见，确保审计质量。3.质量检查与评估：审计机构应定期开展质量检查和评估工作，对审计项目的质量进行全面检查和分析。质量检查可以采用内部检查、外部评估等方式，及时发现质量控制中存在的问题，采取有效措施加以改进，不断提高审计质量。六、法律责任（一）被审计单位责任1.违反法律法规责任：被审计单位违反国家法律法规规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.拒绝、拖延提供资料责任：被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.整改不力责任：被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位应当执行审计决定，如不执行或整改不力，审计机关可以采取责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得