我国政府审计采用制度

PAGE我国政府审计采用制度一、总则（一）目的为了规范我国政府审计工作，确保审计工作的科学性、公正性、权威性，提高财政资金使用效益，维护国家财经秩序，促进廉政建设，根据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于我国各级政府审计机关及其工作人员开展的审计活动，包括对财政收支、财务收支、经济活动以及相关内部控制的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，不受任何单位和个人的干扰，客观公正地评价审计事项。3.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。4.全面覆盖原则：对政府部门、国有企事业单位等涉及财政资金和经济活动的领域进行全面审计监督。二、审计主体与职责（一）审计机关设置我国政府审计机关分为中央审计机关和地方审计机关。中央审计机关即审计署，负责领导全国的审计工作；地方审计机关包括省、自治区、直辖市审计厅（局），设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区审计局，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关职责1.财政审计：对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，检查预算编制、执行、调整以及决算的真实性、合法性和效益性。2.财务收支审计：对国家机关、企事业单位等的财务收支进行审计，审查财务报表、会计凭证、账簿等资料，核实财务收支的真实性、合规性。3.经济责任审计：对领导干部任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支、国有资产保值增值、重大经济决策等方面，为干部考核、任免提供依据。4.专项资金审计：对特定专项资金的筹集、使用和管理情况进行审计，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。5.固定资产投资审计：对政府投资建设项目的预算执行情况和决算进行审计，审查项目的成本控制、工程质量、资金使用等情况。6.内部控制审计：对被审计单位内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进单位加强内部管理。（三）审计人员职责1.遵守法律法规和职业道德规范：审计人员应当严格遵守国家法律法规，秉持客观、公正、廉洁的职业道德，保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。2.实施审计程序：按照审计计划和审计方案，运用适当的审计方法，收集审计证据，实施审计工作，确保审计工作质量。3.编制审计报告：根据审计结果，客观、准确地编制审计报告，反映审计发现的问题和处理建议。4.跟踪审计整改：对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，督促其落实审计决定，完善内部控制制度。三、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计项目计划：审计机关根据国家经济社会发展形势、政府工作中心以及审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目计划调整：在年度审计项目计划执行过程中，如有特殊情况需要调整审计项目计划的，应当按照规定的程序办理审批手续。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应资格和专业能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责组织实施审计项目，对审计工作质量负责。2.编制审计方案：审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤以及时间安排等内容。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间以及被审计单位应提供的资料等内容。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和合法性。2.编制审计工作底稿：审计人员应当对审计过程中收集的审计证据进行整理、分析，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据以及审计结论等内容。3.审计取证方法：审计人员可以采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计取证方法获取审计证据。（四）审计报告1.审计组起草审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告应当包括审计依据、审计实施过程、审计发现的问题、审计结论以及审计建议等内容。2.审计机关审定审计报告：审计机关应当对审计组的审计报告进行审定。审计机关在审定审计报告时，应当充分听取被审计单位以及有关部门的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计机关应当进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改。3.出具审计机关的审计报告：审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。审计机关的审计报告应当包括审计依据、审计实施过程、审计发现的问题、审计结论以及审计决定等内容。审计决定应当包括处理措施和整改要求等内容。4.送达审计报告和审计决定：审计机关应当将审计报告和审计决定送达被审计单位和有关部门。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定的要求执行。（五）审计整改1.被审计单位整改：被审计单位应当按照审计机关的审计决定，认真整改审计发现的问题，及时将整改情况书面报告审计机关。被审计单位应当建立健全审计整改工作机制，明确整改责任，制定整改措施，确保整改工作取得实效。2.审计机关跟踪检查：审计机关应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查。审计机关可以通过查阅整改资料、实地检查等方式，了解被审计单位的整改情况。对整改不到位的，审计机关应当责令其限期整改；对拒不整改或者整改不力的，审计机关应当依法追究有关人员的责任。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立健全质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作质量。2.加强质量控制组织领导：审计机关应当成立质量控制领导小组，负责领导和组织实施审计质量控制工作。质量控制领导小组应当定期召开会议，研究解决审计质量控制工作中存在的问题。（二）审计项目质量控制1.审计项目全过程质量控制：审计机关应当对审计项目从审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等全过程进行质量控制，确保每个环节的工作质量。2.审计项目质量检查：审计机关应当定期对审计项目质量进行检查。审计项目质量检查可以采取内部检查、交叉检查等方式进行。对检查发现的问题，应当及时进行整改，确保审计项目质量。（三）审计人员质量控制1.加强审计人员培训：审计机关应当加强对审计人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计人员应当参加审计机关组织的培训，不断更新知识，提高业务能力。2.建立审计人员业绩考核制度：审计机关应当建立审计人员业绩考核制度，对审计人员的工作业绩、业务能力、职业道德等方面进行考核。考核结果应当作为审计人员晋升、奖惩等的重要依据。五、审计结果运用（一）与干部管理监督相结合1.经济责任审计结果运用：组织人事部门应当将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现存在严重问题的领导干部，不得提拔任用；对应当追究责任的，按照有关规定进行责任追究。2.审计结果与干部选拔任用挂钩：审计机关应当及时向组织人事部门通报审计结果，组织人事部门应当将审计结果纳入干部管理监督信息系统，作为干部选拔任用的重要参考。（二）与财政财务管理相结合1.促进财政资金规范管理：财政部门应当根据审计结果，加强对财政资金的管理和监督，完善财政资金管理制度，提高财政资金使用效益。对审计发现的财政资金管理问题，应当及时进行整改，规范财政资金使用行为。2.加强预算绩效管理：审计机关应当将预算绩效管理情况纳入审计内容，对预算执行和绩效目标实现情况进行审计评价。财政部门应当根据审计结果，加强对预算绩效管理的考核和监督，提高预算绩效管理水平。（三）与社会监督相结合1.公开审计结果：审计机关应当按照规定及时公开审计结果，接受社会公众的监督。审计结果公开应当遵循依法、真实、客观、公正的原则，确保公开内容