建行审计制度

PAGE建行审计制度中国建设银行审计制度一、总则（一）制定目的本审计制度旨在规范中国建设银行（以下简称“本行”）的审计工作，加强内部管理和监督，防范经营风险，保障本行稳健运营，促进各项业务健康发展，确保本行资产安全、财务信息真实可靠，维护金融秩序和社会公众利益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国商业银行法》、《金融企业财务规则》、《内部审计准则》以及其他相关法律法规和监管要求制定。（三）适用范围本制度适用于中国建设银行各级机构及其所属全资、控股子公司以及具有重大影响的参股公司。（四）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计对象，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则审计人员应依据事实和证据进行审计判断，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则审计工作应涵盖本行各项业务活动、内部控制体系以及各级机构，包括但不限于财务收支、信贷业务、风险管理、信息科技、人力资源等领域，实现审计全覆盖。4.及时性原则审计工作应及时开展，对发现的问题及时进行反馈和处理，确保问题得到及时纠正，避免风险扩大和损失增加。5.审慎性原则审计人员应保持职业谨慎，充分考虑各种风险因素，对审计事项进行全面、深入的审查和分析，确保审计结论准确无误，为管理层决策提供可靠依据。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.本行设立独立的内部审计部门，在总行董事会审计委员会的领导下开展工作，对董事会负责并报告工作。2.内部审计部门应根据本行组织架构和业务规模，合理设置内部审计机构，明确各级审计机构的职责和权限，确保审计工作的有效开展。3.总行内部审计部门负责制定全行统一的审计制度、审计计划和审计标准，组织实施全行性审计项目，对各级分支机构的审计工作进行指导、监督和考核。4.各级分支机构应设立相应的内部审计机构或配备专职审计人员，负责本机构的内部审计工作，并接受上级审计机构的业务指导和监督。（二）审计人员配备1.本行应配备与审计工作相适应的专业审计人员，审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德水平。2.审计人员应具备会计、审计、金融、经济、法律等相关专业背景，熟悉银行业务流程和内部控制要求。3.本行应定期对审计人员进行培训和考核，不断提高审计人员的业务素质和专业技能，确保审计工作质量。4.审计人员应严格遵守审计职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得利用审计工作谋取私利。（三）审计人员职责与权限1.职责制定和执行审计计划，对本行各项业务活动、内部控制体系进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性。审查评价内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制缺陷并提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。对经营管理活动进行风险评估，识别、评估和监测各类风险，提出风险管理建议，协助管理层有效防范和控制风险。对重大经济事项进行审计，包括重大投资项目、重大资产处置、大额资金使用等，确保决策的科学性和合规性。开展专项审计调查，对特定事项进行深入调查和分析，为管理层提供决策依据。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况，确保审计发现的问题得到有效解决。定期向上级审计机构和本行管理层报告审计工作情况，及时反映审计发现的重大问题和风险隐患。2.权限有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、报表等，被审计单位不得拒绝、拖延或提供虚假资料。有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及其他相关业务资料，核实资产、负债和权益情况。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料，有关单位和个人应予以配合。有权对被审计单位违反法律法规、本行规章制度以及损害本行利益的行为提出纠正意见，并监督整改落实情况。有权参与本行重大决策、重要业务活动的前期论证和可行性研究，提出审计意见和建议。有权对审计工作中发现的重大问题及时向上级报告，并根据授权采取相应的措施，如暂停相关业务、冻结资金等，以防止风险扩大和损失增加。三、审计计划与实施（一）审计计划制定1.总行内部审计部门应根据本行战略目标、经营状况、风险状况以及监管要求，每年年初制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.审计计划应充分考虑本行的业务特点和风险状况，突出重点领域和关键环节，确保审计工作具有针对性和有效性。4.在制定审计计划过程中，应广泛征求各业务部门和分支机构的意见和建议，确保审计计划符合本行实际情况和业务发展需要。5.年度审计计划经总行董事会审计委员会批准后实施，并报监事会备案。（二）审计项目实施1.审计项目实施前，审计组应制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。2.审计方案应根据审计项目的特点和要求，合理确定审计抽样的范围和方法，确保审计证据的充分性和可靠性。3.审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法和程序，收集审计证据，进行审计测试，对审计事项进行全面、深入的审查和分析。4.审计人员在审计过程中应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据、审计报告等，确保审计工作的规范性和可追溯性。5.审计组在审计过程中发现重大问题或异常情况时，应及时向上级审计机构报告，并根据需要调整审计方案，扩大审计范围，深入调查核实。6.在审计项目实施过程中，审计人员应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解被审计单位的业务情况和内部控制状况，确保审计工作顺利进行。同时，应尊重被审计单位的意见和建议，客观公正地评价审计事项。（三）审计证据收集与分析1.审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方法收集审计证据，确保审计证据的真实性、相关性、充分性和合法性。2.审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等多种形式，审计人员应根据审计项目的特点和要求，合理选择审计证据的收集方法。3.审计人员应对收集到的审计证据进行整理、分析和评价，判断其是否能够支持审计结论。对于重要的审计证据，应进行详细的记录和说明。4.在审计证据收集过程中，审计人员应注意证据的来源和可靠性，对证据的真实性和合法性进行严格审查，防止虚假证据的出现。5.审计人员应根据审计证据的分析结果，撰写审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题以及审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分的依据。四、审计报告与后续跟踪（一）审计报告撰写1.审计项目结束后，审计组应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正地反映审计项目的实施情况和审计发现的问题，审计结论应明确、准确，审计建议应具有针对性和可操作性。3.审计报告应经审计组组长审核后，提交给内部审计部门负责人进行复核。内部审计部门负责人应组织对审计报告进行全面复核，确保审计报告的质量。4.经复核后的审计报告应提交给本行管理层和董事会审计委员会。审计报告应在规定的时间内送达被审计单位，并要求被审计单位签收确认。5.被审计单位应在收到审计报告后的规定时间内，向内部审计部门提交书面反馈意见，对审计报告中提出的问题和建议进行说明，并表明是否接受审计意见和建议。（二）审计结果反馈与沟通1.内部审计部门应及时与被审计单位进行沟通，反馈审计结果，听取被审计单位的意见和建议，确保审计工作的顺利开展。2.在审计结果反馈过程中，内部审计部门应向被审计单位详细解释审计发现的问题，说明审计结论的依据和理由，帮助被审计单位理解审计工作的目的和意义。3.内部审计部门应认真听取被审计单位的意见和建议，对于合理的意见和建议应予以采纳，并在后续的审计工作中加以改进。对于被审计单位提出的异议，应进行认真核实和分析，如确实存在问题，应及时调整审计报告。4.通过审计结果反馈与沟通，促进内部审计部门与被审计单位之间的相互理解和信任，形成良好的工作氛围，共同推动本行内部控制体系的不断完善和业务经营的健康发展。（三）后续跟踪与监督1.内部审计部门应建立健全审计后续跟踪机制，对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效解决。2.被审计单位应按照审计报告的要求，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，并定期向内部审计部门报告整改情况。3.内部审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行检查和评估，对整改不力的单位进行督促和问责，确保整改工作取得实效。4.对于审计发现的重大问题和风险隐患，内部审计部门应持续跟踪其整改情况，直至问题得到彻底解决，风险得到有效控制。5.内部审计部门应定期对审计后续跟踪情况进行总结和分析，将审计发现的共性问题和典型案例进行整理和通报，为全行加强内部控制、防范经营风险提供参考依据。同时，应根据审计后续跟踪情况，对本行的审计制度和审计工作进行评估和完善，不断提高审计工作质量和效果。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规、监管要求和内部审计准则的规定，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，为管理层提供准确、可靠的审计信息和决策支持。（二）质量控制体系1.建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、范围、程序和方法，确保审计质量控制工作有章可循。2.加强审计项目全过程质量控制，包括审计计划制定、审计方案设计、审计证据收集、审计报告撰写、后续跟踪等环节，对每个环节的质量控制要点进行明确和规范。3.建立审计质量监督检查机制，定期对审计项目质量进行检查和评估，发现问题及时督促整改，确保审计工作质量符合要求。4.加强审计人员培训和职业道德教育，提高审计人员的业务素质和职业道德水平，确保审计人员严格遵守审计质量控制制度和审计职业道德规范。（三）质量控制措施1.审计计划质量控制审计计划应充分考虑本行的战略目标、经营状况、风险状况以及监管要求，确保审计计划具有针对性和有效性。审计计划应经过充分的论证和审批，确保计划的合理性和可行性。2.审计方案质量控制审计方案应根据审计项目的特点和要求，合理确定审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容，确保审计方案具有可操作性。审计方案应经过审计组组长审核和内部审计部门负责人复核，确保方案的质量。3.审计证据质量控制审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法和程序，收集充分、可靠的审计证据，确保审计证据能够支持审计结论。审计证据应进行整理、分析和评价，确保证据的真实性、相关性、充分性和合法性。4.审计报告质量控制审计报告应客观、公正地反映审计项目的实施情况和审计发现的问题，审计结论应明确、准确，审计建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经过审计组组长审核、内部审计部门负责人复核以及本行管理层和董事会审计委员会审批，确保报告的质量。5.后续跟踪