广安政府采购内部审计制度

PAGE广安政府采购内部审计制度一、总则（一）目的为加强广安政府采购活动的内部审计监督，规范采购行为，提高采购资金使用效益，防范采购风险，确保政府采购活动合法、合规、公正、透明，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广安地区各级国家机关、事业单位和团体组织（以下统称采购人）使用财政性资金进行的政府采购活动，包括货物、工程和服务的采购。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于政府采购业务部门，依法独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，对政府采购活动进行审计评价。3.全面性原则：内部审计应涵盖政府采购活动的全过程，包括采购预算编制、采购计划制定、采购方式选择、采购文件编制、采购程序执行、合同签订与履行、验收与付款等各个环节。4.效益性原则：通过审计监督，促进政府采购资金的合理使用，提高采购资金的使用效益，实现政府采购的经济目标。二、审计机构与人员（一）审计机构设置采购人应设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据本单位政府采购活动的实际情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容和重点。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法，对政府采购活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计发现的问题进行分析和归纳，提出审计意见和建议，出具审计报告。审计报告应客观、公正、准确地反映政府采购活动的真实情况，并对审计事项作出结论。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。5.开展专项审计调查：根据工作需要，对政府采购活动中的特定事项进行专项审计调查，为单位决策提供依据。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：内部审计人员应严格遵守国家法律法规和本单位的规章制度，依法履行审计职责。法律法规适用条款《中华人民共和国审计法》第三条《中华人民共和国政府采购法》第十三条《中华人民共和国政府采购法实施条例》第六条《内部审计基本准则》第四条《内部审计人员职业道德规范》第一条2.保持独立性和客观性：内部审计人员应独立于被审计对象，客观公正地开展审计工作，不得偏袒任何一方。在审计过程中，应避免利益冲突，不得参与可能影响审计独立性的活动。3.保守秘密：内部审计人员应对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。严格遵守保密制度，未经批准，不得对外披露审计工作中获取的信息。4.具备专业胜任能力：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和技能，熟悉政府采购法律法规和业务流程，不断提高自身业务素质和综合能力。三、审计内容与方法（一）采购预算审计1.审计内容采购预算的编制是否符合本单位实际需求和事业发展规划，是否与年度财政预算相衔接。采购预算的编制依据是否充分，是否对采购项目进行了必要的可行性研究和论证。采购预算的金额是否准确，是否存在高估或低估采购项目成本的情况。2.审计方法查阅采购预算编制文件、相关会议纪要等资料，了解采购预算的编制过程和依据。对比采购预算与实际采购情况，分析差异原因，评价采购预算的准确性和合理性。对重大采购项目的预算进行专项审计，审查其可行性研究报告和论证资料，评估项目的必要性和经济性。（二）采购计划审计1.审计内容采购计划的制定是否符合采购预算的要求，是否与实际工作需要相匹配。采购计划的审批程序是否合规，是否经过必要的授权和审批。采购计划的调整是否及时、合理，是否履行了相应的审批手续。2.审计方法查阅采购计划文件、审批记录等资料，检查采购计划的制定和审批程序是否符合规定。对比采购计划与实际采购执行情况，分析采购计划的执行效果，评价采购计划的合理性和有效性。关注采购计划的调整情况，审查调整原因和审批手续，判断调整是否必要和合规。（三）采购方式审计1.审计内容采购方式的选择是否符合法律法规和采购项目的特点要求，是否采用了最有利于实现采购目标的方式。采用公开招标以外采购方式的，是否经过财政部门批准，审批手续是否齐全。采购方式的变更是否合理，是否履行了相应的审批程序。2.审计方法查阅采购文件、采购公告等资料，检查采购方式的选择依据和审批情况，判断采购方式是否合规。分析不同采购方式的适用范围和优缺点，结合采购项目的实际情况，评价采购方式选择的合理性。关注采购方式的变更情况，审查变更原因和审批手续，核实变更是否符合规定。（四）采购文件审计1.审计内容采购文件的编制是否符合法律法规和采购项目的要求，是否明确了采购项目的技术规格、质量标准、采购数量、采购预算等实质性内容。采购文件的条款是否公平、公正，是否存在歧视性条款或不合理的限制条件。采购文件的发售、澄清、修改等程序是否合规，是否及时通知了潜在供应商。2.审计方法查阅采购文件，审查文件内容是否完整、准确，条款是否公平合理，有无违反法律法规的规定。对比不同供应商的采购文件获取情况，检查采购文件发售程序是否合规，是否存在限制潜在供应商获取文件的情况。关注采购文件的澄清、修改记录，审查相关程序是否符合规定，是否及时通知了所有潜在供应商。（五）采购程序审计1.审计内容采购活动是否按照规定的程序进行，包括招标、投标、开标、评标、定标等环节，程序是否规范、透明。采购过程中的各项记录是否完整、准确，是否能够反映采购活动的真实情况。采购活动中的评审专家抽取、使用是否符合规定，评审过程是否公正、公平。2.审计方法查阅采购活动记录、开标评标报告等资料，检查采购程序的执行情况，核实各环节是否符合规定。对采购过程中的关键环节进行实地观察或视频回放，查看程序执行是否规范，有无违规操作。审查评审专家抽取记录、评审意见等资料，检查评审专家的抽取和使用是否合规，评审过程是否公正。（六）合同签订与履行审计1.审计内容采购合同的签订是否符合法律法规和采购文件的要求，合同条款是否明确、具体，双方权利义务是否对等。采购合同的履行情况如何，是否按照合同约定的时间、地点、质量标准等履行了合同义务。采购合同的变更、终止是否符合规定，是否履行了相应的审批手续。2.审计方法查阅采购合同文本，审查合同条款是否合规、完整，双方权利义务是否明确，合同签订程序是否符合规定。对比采购合同与实际履行情况，检查合同执行情况，核实是否存在违约行为。关注采购合同的变更、终止情况，审查相关手续是否齐全，变更、终止原因是否合理。（七）验收与付款审计1.审计内容采购项目的验收程序是否合规，验收标准是否明确，验收报告是否真实、完整。采购资金的支付是否符合合同约定和财政资金管理规定，支付手续是否齐全。对采购项目的质量保证金管理是否规范，是否按照规定及时返还或扣除。2.审计方法查阅验收报告、付款凭证等资料，检查验收程序和支付手续是否合规，核实验收标准和支付金额是否准确。实地查看采购项目的使用情况，了解验收效果，判断验收报告的真实性。审查质量保证金管理记录，检查保证金的收取、返还或扣除情况是否符合规定。（八）审计方法1.查阅资料：查阅采购项目相关的文件、合同、记录、报表等资料，了解采购活动的全过程和相关情况。2.问卷调查：设计问卷，向参与采购活动的相关人员（如采购人、供应商、评审专家等）了解采购活动中的具体情况和问题。3.实地观察：对采购项目的实施现场、供应商的生产经营场所等进行实地观察，了解采购项目的实际情况。4.数据分析：运用数据分析工具，对采购数据进行分析，发现潜在的问题和风险。5.访谈：与采购活动相关的人员进行访谈，了解采购活动中的决策过程、执行情况和存在的问题。四、审计工作程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据本单位政府采购活动的实际情况和管理需要，确定年度内部审计项目计划，并报单位主要负责人批准。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和技能的内部审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长负责制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法和步骤等。审计方案应报内部审计机构负责人批准。4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计对象发出审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前送达被审计对象，以便其做好准备工作。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、内容和要求等事项，听取被审计单位的情况介绍，了解采购活动的基本情况。2.开展审计工作：审计人员按照审计方案确定的审计方法和步骤，对政府采购活动进行审查和评价。在审计过程中，应充分收集审计证据，编制审计工作底稿，记录审计发现的问题和相关证据。3.沟通与反馈：审计组在审计过程中应与被审计对象保持沟通，及时反馈审计进展情况和发现的问题。对于审计发现的重大问题，应及时与被审计对象进行沟通，听取其意见和解释。4.延伸审计：根据审计工作需要，审计组可以对与采购项目相关的供应商、评审专家等进行延伸审计，核实相关情况。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计组在完成审计工作后，由审计组组长组织撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计对象的意见。被审计对象应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计对象提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应作出说明。3.修改审计报告：审计组根据被审计对象的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应报内部审计机构负责人审核。4.出具审计报告：内部审计机构负责人对审计报告征求意见稿审核后，报单位主要负责人审批。经单位主要负责人审批同意后，出具正式审计报告，并送达被审计对象和相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计整改通知：审计报告送达后，内部审计机构应向被审计对象下达审计整改通知，要求其在规定的时间内制定整改措施，落实整改责任，进行整改。2.跟踪整改情况：内部审计机构应定期对被审计对象的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况和整改效果。对于整改不力的，应督促其加大整改力度，确保审计发现的问题得到有效整改。3.建立整改台账：内部审计机构应建立审计整改台账，对审计发现的问题、整改措施、整改责任人、整改期限、整改结果等进行详细记录，以便对整改情况进行跟踪和管理。4.报告整改结果：被审计对象应在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改结果进行审核，认为整改措施落实到位、整改效果达到要求的，应向单位主要负责人报告整改情况；认为整改不到位的，应要求被审计对象继续整改，直至达到要求。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将政府采购内部审计结果纳入本单位绩效考核体系，对在政府采购活动中表现优秀、审计结果良好的部门和个人给予表彰和奖励；对存在问题较多、审计结果