广东省经济责任审计制度

PAGE广东省经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强对广东省内国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位主要负责人经济责任履行情况的监督，规范经济责任审计行为，提高审计质量，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、相关法律法规和政策规定，结合我省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广东省行政区域内审计机关依法对下列主要负责人实施的经济责任审计：1.地方各级党委工作部门、政府工作部门、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的主要负责人；2.地方国有企业法定代表人；3.规定的其他单位主要负责人。（三）基本原则1.依法依规原则。经济责任审计应当严格依照法律法规规定的职责、权限和程序进行，做到审计程序合法、审计证据确凿、审计评价客观、审计结论准确。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律为准绳，对被审计领导干部经济责任履行情况作出客观、公正的评价，不受任何单位和个人的干涉。3.权责一致原则。根据领导干部职责分工，综合考虑其履行的经济责任，界定审计内容和评价标准，明确其应当承担的责任。4.全面评价原则。对领导干部经济责任的审计评价，应当从其任职期间所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益情况，遵守法律法规和财经纪律情况，以及履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况等方面进行全面评价。（四）审计依据经济责任审计依据国家有关法律法规、政策规定以及相关行业标准进行，主要包括但不限于：1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例；2.《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》；3.国家财务会计制度；4.广东省相关地方性法规、规章和政策文件。二、审计内容（一）财政财务收支审计1.审查被审计领导干部所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况。重点关注预算编制的科学性、合理性，预算执行的严肃性，财政资金的使用效益，财务收支的合规性等。2.检查各项收入是否依法足额取得，有无隐瞒、截留、挪用等问题；各项支出是否真实、合规，有无虚列支出、挤占挪用、挥霍浪费等行为。3.审查资产的管理和使用情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产是否安全完整，是否存在闲置、流失等问题。（二）重大经济决策审计1.检查被审计领导干部在任职期间所在地区、部门（单位）重大经济决策的制定和执行情况，包括重大投资项目、重大资产处置、重大资金安排等。2.审查重大经济决策是否符合国家法律法规和政策规定，是否经过科学论证和民主决策程序，决策的执行效果如何，有无因决策失误造成重大损失浪费等问题。（三）内部控制审计1.评价被审计领导干部所在地区、部门（单位）内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、采购管理制度等。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制漏洞和缺陷，有无因内部控制失效导致经济活动混乱、违规违纪行为发生等问题。（四）廉洁从政审计1.审查被审计领导干部在任职期间遵守廉洁从政规定的情况，有无利用职务之便谋取私利，有无违反廉洁自律的行为。2.检查所在地区、部门（单位）执行廉洁从政相关规定的情况，是否存在违规发放津贴补贴、公款吃喝、公款旅游、公车私用等问题。三、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据党委、政府的工作要求和干部管理监督的需要，结合实际情况，制定年度经济责任审计计划。2.年度经济责任审计计划应当明确审计项目名称、审计对象、审计范围、审计重点、审计实施时间等内容，并报经本级党委审计委员会批准后实施。（二）审计通知1.审计机关应当在实施审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书。2.审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、被审计领导干部应当配合的工作要求等内容。（三）审计实施1.审计组应当按照审计实施方案组织实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取充分、适当的审计证据。2.审计人员应当遵守审计职业道德规范，客观公正、实事求是地开展审计工作，保守审计秘密。3.审计组在审计过程中发现重大问题，应当及时向审计机关报告。（四）审计报告1.审计组实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价、审计发现的问题及处理建议等内容。2.审计组应当在审计报告中对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观、公正的评价，明确其应当承担的责任。3.审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审议，出具审计机关的审计报告和审计结果报告。审计结果报告应当报送本级党委、政府主要负责人，以及组织部门、纪检监察机关等有关部门。（五）审计结果运用1.组织部门应当将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。2.纪检监察机关应当将经济责任审计结果作为查处领导干部违纪违法问题的重要线索。3.被审计领导干部及其所在单位应当根据审计结果，认真整改存在的问题，建立健全相关制度，加强管理，提高经济管理水平。四、审计评价（一）评价原则1.坚持客观公正原则，以审计查明的事实为依据，对被审计领导干部经济责任履行情况作出客观、公正的评价。2.坚持权责一致原则，根据领导干部的职责分工，准确界定其应当承担的经济责任。3.坚持全面评价原则，从多个方面对领导干部经济责任履行情况进行综合评价，避免片面性。（二）评价内容1.对领导干部所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况进行评价。2.对领导干部在重大经济决策、内部控制、廉洁从政等方面的情况进行评价。3.根据审计发现的问题，对领导干部应当承担的直接责任、主管责任和领导责任进行界定。（三）评价方法1.定量评价与定性评价相结合。通过对相关经济指标的计算和分析，进行定量评价；同时，对审计发现的问题进行定性分析，作出定性评价。2.对比分析评价。将被审计领导干部所在地区、部门（单位）的相关经济指标与本地区、本部门（单位）历史数据、同行业平均水平等进行对比分析，评价其经济责任履行情况。3.综合分析评价。综合考虑审计发现的各种问题，结合领导干部的职责分工、决策过程、管理情况等因素，对领导干部经济责任履行情况进行全面、深入的分析评价。五、审计结果公开（一）公开原则经济责任审计结果公开应当遵循依法依规、客观公正、及时准确、便于监督的原则。（二）公开内容审计机关应当根据有关规定，向社会公开经济责任审计结果，公开内容主要包括：1.审计项目名称、审计对象、审计范围、审计内容、审计时间等基本情况；2.审计评价意见，包括对被审计领导干部所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的评价，对领导干部履行经济责任情况的评价等；3.审计发现的主要问题及处理情况；4.其他需要公开的内容。（三）公开方式审计机关可以通过政府网站、新闻媒体、公告栏等方式向社会公开经济责任审计结果。（四）公开程序1.审计机关应当在出具审计结果报告后，按照规定的程序和要求，及时整理、汇总审计结果公开的相关材料。2.审计结果公开材料应当报经审计机关负责人审核批准。3.审计机关应当按照批准的公开内容和方式，及时向社会公开经济责任审计结果。六、责任追究（一）责任界定1.直接责任。被审计领导干部对其直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为应当承担的责任。2.主管责任。被审计领导干部对其所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动存在的问题应当承担的主管责任。3.领导责任。被审计领导干部对其所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动存在的问题应当承担的领导责任。（二）责任追究方式1.对于被审计领导干部存在违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为，应当依法依规给予相应的党纪政务处分。2.对于被审计领导干部因决策失误、管理不善等原因导致所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动出现问题，造成损失浪费的，应当责令其采取措施予以整改，并根据情节轻重，给予相应的组织处理。3.对于被审计领导干部在经济责任审计中存在的其他问题，审计机关应当依法依规提出处理建议，移送有关部门进行处理。（三）责任追究程序1.审计机关在经济责任审计过程中，发现被审计领导干部存在应当追究责任的问题，应当及时向纪检监察机关、组织部门等有关部门移送相关线索和材料。2.纪检