广东省农村财务审计制度

PAGE广东省农村财务审计制度一、总则（一）目的为加强广东省农村财务管理，规范农村财务审计工作，保障农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村经济健康发展，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广东省行政区域内的农村集体经济组织，包括村民委员会、村经济合作社、农村股份合作经济组织等。（三）基本原则1.依法审计原则。严格按照国家法律法规和相关政策开展农村财务审计工作，确保审计行为合法、合规。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地反映农村财务收支和经济活动情况，不得偏袒任何一方。3.民主公开原则。充分听取农村集体经济组织成员的意见和建议，审计结果及时公开，接受群众监督。4.注重实效原则。通过审计发现问题，提出整改建议，促进农村财务管理水平提高，保障农村集体经济健康发展。二、审计机构与人员（一）审计机构1.县级以上人民政府农业农村主管部门负责指导和监督本行政区域内的农村财务审计工作。2.乡镇人民政府（街道办事处）设立农村财务审计站，具体负责本辖区内农村集体经济组织的财务审计工作。3.有条件的地区可以探索设立独立的农村财务审计机构，专门从事农村财务审计工作。（二）审计人员1.农村财务审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉农村财务会计制度和审计法律法规。2.审计人员实行持证上岗制度，定期参加业务培训和考核，不断提高业务水平。3.审计人员应严格遵守审计职业道德规范，依法履行职责，保守被审计单位的商业秘密。三、审计范围与内容（一）审计范围1.农村集体经济组织的财务收支情况，包括各项收入、支出的真实性、合法性和合规性。2.农村集体经济组织的资产、负债和所有者权益情况，包括固定资产、流动资产、长期投资、无形资产等的管理和核算情况。3.农村集体经济组织的经营活动情况，包括土地承包、租赁、出让等经营项目的合同签订、执行和收益情况。4.农村集体经济组织的专项资金使用情况，包括财政补助资金、扶贫资金、一事一议资金等的使用和管理情况。5.农村集体经济组织的财务管理制度执行情况，包括财务审批制度、财务公开制度、内部控制制度等的建立和执行情况。（二）审计内容1.收入审计审查各项收入是否及时足额入账，有无隐瞒、截留、挪用等问题。审查收入的来源是否合法，是否符合国家有关政策规定。审查收入的核算是否准确，是否按照财务会计制度进行分类核算。2.支出审计审查各项支出是否真实、合法、合规，有无虚报、冒领、套取等问题。审查支出的审批程序是否健全，是否符合财务管理制度的规定。审查支出的用途是否合理，是否与农村集体经济组织的生产经营活动相关。3.资产审计审查固定资产的购置、建造、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，是否存在资产流失现象。审查流动资产的管理和核算是否规范，是否定期进行盘点清查，账实是否相符。审查长期投资的决策程序是否科学，投资收益是否及时足额入账。审查无形资产的计价、摊销等是否符合规定。4.负债审计审查各项负债的形成是否合理，是否与农村集体经济组织的生产经营活动相关。审查负债的偿还情况，是否按时足额偿还债务，有无逾期债务。审查负债的核算是否准确，是否按照财务会计制度进行分类核算。5.所有者权益审计审查农村集体经济组织的资本构成是否合理，是否符合国家有关政策规定。审查盈余公积、未分配利润等的提取和使用是否合规。审查所有者权益的核算是否准确，是否按照财务会计制度进行分类核算。6.经营活动审计审查农村集体经济组织的土地承包、租赁、出让等经营项目的合同签订是否规范，是否符合法律法规和政策规定。审查经营项目的执行情况，是否按照合同约定履行义务，有无违约行为。审查经营项目的收益情况，是否及时足额收取租金、出让金等收益，有无拖欠、少收等问题。7.专项资金审计审查财政补助资金、扶贫资金、一事一议资金等专项资金的使用是否符合规定用途，有无截留、挪用、挤占等问题。审查专项资金的管理是否规范，是否建立健全专项资金管理制度，是否专款专用。审查专项资金的绩效情况，是否达到预期目标，是否发挥了应有的效益。8.财务管理制度审计审查农村集体经济组织的财务审批制度是否健全，审批程序是否规范，有无越权审批现象。审查财务公开制度是否落实，公开内容是否真实、全面、及时，公开程序是否规范。审查内部控制制度是否完善，是否存在内部控制漏洞和风险。四、审计程序（一）审计准备1.根据审计工作计划或群众举报、上级交办等情况，确定审计项目，成立审计组。2.审计组制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤等。3.审计组向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。（二）审计实施1.审计组进驻被审计单位，召开见面会，介绍审计目的、范围、内容、方法和步骤等，听取被审计单位的情况介绍。2.审计组查阅被审计单位的财务会计凭证、账簿、报表、合同、协议等资料，对有关数据进行核实和分析。3.审计组向被审计单位有关人员和群众进行调查取证，了解情况，收集证据。4.审计组对审计发现的问题进行整理和分析，撰写审计工作底稿。（三）审计报告1.审计组根据审计工作底稿，撰写审计报告，对审计情况进行全面、客观、公正的反映。2.审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。3.审计组对被审计单位提出的意见进行核实和研究，对审计报告进行修改完善。4.审计报告报经乡镇人民政府（街道办事处）或县级以上人民政府农业农村主管部门审定后，送达被审计单位。（四）审计处理1.被审计单位对审计报告无异议的，应按照审计报告提出的整改建议进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。2.被审计单位对审计报告有异议的，可以在规定时间内申请复审。审计机构应组织复审，并将复审结果书面通知被审计单位。3.对审计发现的违反财经纪律的问题，审计机构应依法依规作出处理处罚决定，责令被审计单位限期整改。4.对审计发现的涉嫌违法犯罪的问题，审计机构应及时移送有关部门依法处理。五、审计档案管理（一）审计档案的建立1.审计组在审计项目结束后，应及时整理审计资料，建立审计档案。2.审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位的书面意见、审计处理处罚决定等资料。（二）审计档案的保管1.审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行保管，确保档案的安全和完整。2.审计档案的保管期限一般为10年，重要审计项目的档案保管期限可适当延长。（三）审计档案的查阅和利用1.审计档案一般不得对外查阅和利用，确需查阅和利用的，应经乡镇人民政府（街道办事处）或县级以上人民政府农业农村主管部门批准。2.查阅和利用审计档案的人员应遵守档案管理规定，不得擅自复制、涂改、销毁档案资料。六、法律责任（一）被审计单位及相关人员的责任1.被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，由乡镇人民政府（街道办事处）或县级以上人民政府农业农村主管部门责令改正，可以通报批评；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的，由乡镇人民政府（街道办事处）或县级以上人民政府农业农村主管部门责令改正，对单位并处5万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上30万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.被审计单位违反财经纪律，有虚报、冒领、套取、截留、挪用、挤占等行为的，由乡镇人民政府（街道办事处）或县级以上人民政府农业农村主管部门责令改正，追回有关款项，限期退还违法所得，对单位并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，对单位并处5万元以上50万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上30万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.农村集体经济组织的财务人员违反财务管理制度，有违反财经纪律行为的，由乡镇人民政府（街道办事处）或县级以上人民政府农业农村主管部门责令改正，给予警告；情节严重的，依法予以辞退或者解聘；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由乡镇人民政府（街道办事处）或县级以上人民政府农业农村主管部门给予警告、记过、记大过处分；情节较重的，给予降级、撤职处分；情